跟踪审计方案范文

跟踪审计方案篇1

【关键词】工程造价；跟踪审计；措施

工程造价跟踪审计有别于传统意义的造价控制，传统的造价控制是被动进行的，而跟踪审计是主动进行的，与工程施工同步，贯穿于整个建设工程和每一个重要环节。这项业务是针对建设工程的立项、设计、招投标、施工、竣工验收、决算等全过程中涉及到的经济活动和财务收支情况的真实性、合法性和效益性进行的跟踪审计服务与监督。

目前，常用的三种跟踪审计模式为，全过程跟踪审计、不定期跟踪审计和突发性事件实时跟踪审计。所谓无规矩不成方圆，无论是哪种模式，开展工程造价跟踪审计业务时，一定要明确开展此项业务需要注意的问题、开展工作的流程。

1 开展工程造价跟踪审计业务须注意的问题

1.1 签订合同，确保双方责、权、利的实施。随着我国法律制度的不断完善，签订公平、合理的跟踪审计合同是开展好造价跟踪审计工作的必要条件和有效保障，通过签订合同，明确双方的权利、责任、义务，有效地开展跟踪审计服务。

1.2 明确跟踪审计的范围。为了保证跟踪审计业务的质量和效果，针对委托方（业主）提出的要求，结合现行法律、法规、规章、规范性文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，明确跟踪审计的范围。只有明确了跟踪审计的范围，才能在不违反法律、法规、规章、文件的情况下扎实有效地开展好跟踪审计工作。

1.3 制定明确的跟踪审计方案。规范跟踪审计业务的操作程序，制定明确的跟踪审计方案，在体现客观、公正、公开、公平的原则下，结合具体建设项目的实际施工的实际，制定该项目全过程跟踪审计实施方案。有了完备的施工方案才能有条不紊地开展好跟踪审计工作。

2 明确工程造价跟踪审计业务的工作流程

2.1 熟悉现场情况，掌握工程施工前现场第一手资料，并采取拍照等技术手段对现场情况进行保留。

2.2 与主要参建单位人员接洽，建立工作关系，将跟踪审计实施计划和跟踪审计细则、操作过程、处理程序等对建设单位、施工单位、监理单位进行交底，使其明白跟踪审计工作程序，缩短磨合期。

2.3 收集工程相关资料，如中标单位的技术标、商务标。监理单位招标文件、投标文件、监理合同。招标单位的答疑文件、补充招标文件，工程施工合同、补充协议等。

2.4 清标，展开施工图纸工程量计算工作，确定图纸工程量价格，同时完成工程合同条款、招投标文件的分析、判断工作。

2.5 参加建设单位召开的有关工程设计、施工方案变更会议和工程例会，会审有关涉及造价的工程变更和签证，做好记录，定期向委托汇报。

2.6 收集工程实施过程中工程例会汇报材料、例会会议纪要、专项施工方案、专题会议纪要、监理周报及月报、建设单位发出的各类涉及到工程造价的变更指令单、现场签证、施工图纸、设计变更等资料并建立台帐。

2.7 定期到施工现场了解工程进度情况，做好跟踪审计造价控制记录，特别是在隐蔽工程覆盖前留下影像资料和相关记录，发现问题及时向委托单位汇报。

2.8 对于施工中的设计变更、签证、技术核定单等，应及时提交跟踪人员，跟踪人员应在收到上述工程变化的资料后，测算对工程造价造成的影响，并将结果及时报送委托单位。

2.9 为避免整个工程施工周期长造成相互交叉，事后又回忆不清的情况，跟踪审计项目组将按单位工程或单独发包的分项工程分别及时进行初步审核，为将来的竣工结算创造条件。

2.10 定期的跟踪审计报告，每月一次以书面形式向委托单位汇报当期工程相关情况。造价控制报告包含以下内容：当期工程的进展，当期发生的重要事项，当期存在的问题及建议，实际投资进度与计划投资进度的比较，上期遗留问题在本期的处理情况，当月完成工作量和累计完成工作量，当期工程进度款支付和进度款累计支付情况等。

3 做好工程造价跟踪审计业务的建议

程造价跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，因而具有一定的可变性和不确定性。作者结合工作实践，提出几项做好工程造价跟踪审计业务的建议。

3.1 提高思想认识，建立健全相关政策和制度。无规矩不成方圆，制度是保障业务开展的根本性措施。因此，建立健全跟踪审计业务的相关政策与制度具有重要意义。首先应从思想认知上予以重视，尤其是领导决策层的重视与支持。跟踪审计业务关系到工程效益的实现，而这一项系统性的工作必须有章可循，有据可依。其次，应吸引和鼓励科研团体、专家、学者对工程造价审计工作的组织和实施的有关具体内容、方法、原则以及保障和促进其发展的政策、制度和规范等进行广泛、深入的研究、探索和借鉴，以提出意见和建议，不断完善制度体系，使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依。

3.2 规范造价咨询跟踪审计费用计取。跟踪审计的计费不能仅仅只看审减额，应以确保审计质量为前提，在统筹兼顾交通建设项目合理负担和审计机构合理合法收益，统筹考虑交通项目投资额大小、建设周期长短以及跟踪审计工作量大小的基础上合理协商确定，纳入项目建设成本，并在审计合同中明确。同时，可考虑在工程开工前期和施工过程增设跟踪审计奖，做到客观、公平、合理地计取跟踪审计费用。

3.3 优化跟踪审计人员的配备。为适应跟踪审计工作的特殊性和复杂性，应优化跟踪审计人员的从业素质和从业技能。首先，应当具备相关的专业素质，如熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟炼应用计算机技术、网络技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。第三，要加强对造价跟踪审计人员执业范围、职业道德的监管。努力做到到位而不越位，不偏职能范围。

参考文献

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[2] 毕秀玲. 建设项目跟踪审计相关问题探析[J]. 中国内部审计. 2011（01）

[3] 程永强，冯向宇. 浅谈工程项目的全过程跟踪审计的重要性[J]. 中国房地产业. 2011（02）

[4] 任延艳. 建设项目跟踪审计的局限性及对策[J]. 审计月刊. 2007（01）

跟踪审计方案篇2

[关键词]建设项目 跟踪审计

建设项目跟踪审计是近年来新出现的一种审计方式,它是随着建设项目的实施进度,由审计部门对其投资、造价、管理等事项进行同步审计的方式,是对工程项目的实施进行全过程的审计监督。

为做好我公司建设工程项目的审计工作,提高建设经费使用效益,维护公司的经济利益,我们开展了基建项目全过程跟踪审计。实施情况如下:

一、建立健全规章制度,使基建项目全过程跟踪审计有章可循

我们先后制定了《基建、修缮工程项目审计实施办法》和《建设工程审计实施意见》两个文件,对全过程跟踪审计的范围、程序及要求做了明确、具体的规定,为开展基建项目全过程跟踪审计奠定了基础。

二、优选工程造价咨询公司,实施委托审计

我们根据平时工作接触、考察、了解和掌握的信息,从工程造价咨询公司中选定责任心强、人员素质高、社会信誉好、工作质量优、管理严谨规范、能让人信得过、真正能起到为我们建设经费把关作用的工程造价咨询公司,承担我公司建设项目的全过程跟踪审计任务,并对其实行合同管理。凡参与全程跟踪审计的公司,都提交翔实的审计方案。审计方案包括跟踪审计方案和结算审计方案,包含内容有:审计人员名单及专业、资质、职称和本人近三年来造价在1000万元以上的工程审计的业绩等;对施工期间工程进度、设备材料认价、工程变更的审计、确认等环节分别实施哪些审计程序;采取哪些质量控制措施,以及对甲方的承诺等以及如何更好地实施竣工结算审计等。要求制定的方案切实可行、重点突出、措施有力。

三、对工程造价实施预防性控制

审计人员编制和审核工程项目的工程量清单,确保工程量清单的编制质量和精确度,防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔;审核建设工程合同中与造价相关的条款,防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时公司蒙受经济损失。

四、对施工过程实施跟踪审计

我们在全过程跟踪审计试点的基础上,将跟踪审计的成功经验和好的做法在公司所有建设项目上进行全面推广。审计人员必须参加工程例会,定期、及时到施工现场,了解工程进度,确认工程变更,审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案,审核结果与业绩挂勾。跟踪审计细化到了结算审计水平,工程进度款的支付与跟踪审计相结合,在无变更的情况下,跟踪审计结果就是结算审计结果,将审计关口前移,强化了跟踪审计人员的责任,防止了跟踪审计流于形式,提高了审计效果。

在跟踪审计过程中,审计人员到现场确认工程变更的工程量,并在变更签证上签字。审计人员隐蔽工程在封闭之前,到达施工现场,对隐蔽工程实施审核,完整地记录隐蔽工程实际发生的情况,及时签署有关证明。审计人员对工程变更部分的材料进行签证,严把材料价格关,力争把材料价格控制在合理水平上。审计人员根据施工单位编制的当月工程量完成统计报表及月度工程款结算书,对已完成的工程量予以核定确认,并填写工程项目进度款支付证书。

实施委托审计后,我们在规范管理、监督指导和保证审计质量上严格把关,多次召开培训会、工作交流会,并做好相应的组织协调工作。为了加强工程造价审计的质量控制,我们将对所有工程项目进行复审,各造价咨询公司的审计结果须经得起复审的检验。

五、工程竣工结算审计

结算审计是全过程跟踪审计的最后环节,也是非常重要的环节。审计人员根据工程施工合同、材料设备合同、招投标文件、施工图纸及图纸会审记录和施工现场签证等有关资料,对工程竣工结算进行全面审计。在全面审核无误后,由建设单位、施工单位与审计机构三方签署工程造价审核定案单,最终由审计机构出具审计报告。

六、在跟踪审计过程中应注意的几个具体问题

为了做好建设工程项目的跟踪审计工作,结合实施过程中发现的一些问题,特提出如下要求。

1.审计流程。施工单位报送的进度款结算书及形象进度表交监理审核后,报送给工程项目甲方代表,该资料必须有施工单位、监理单位的签字盖章,甲方代表审核后交跟踪审计人员。跟踪审计人员审核完成后出具工程款支付证书,并经三方签字盖章后,交甲方代表。

2.审计时限。跟踪审计人员在收到甲方代表交付的进度款结算书后,必须在10日内完成审核并做好资料的交接记录,以分清责任。为了提高工作效率,跟踪审计人员应提前计算下一形象进度的工程量,待监理提交后即可核对。为确保按时完成进度款审核,甲方应及时确认材料价格。

3.审计范围的界定。施工单位和跟踪审计单位对进度款支付表审核的形象进度要一致,并以形象进度的文字描述为依据。为便于计算,双方协商后报量可滞后但不能超前,即施工单位实际完成的工程进度须大于或等于报送的形象进度。

4.认价及签证。施工单位提交的进度款支付证书中,如有单独列项的变更、签证内容,跟踪审计出具支付证书时也要单独列项,并注明变更、签证编号或日期。跟踪审计人员收到的认价及签证资料签批手续应齐全。

5.竣工结算审计。工程竣工后,施工单位须以阶段审计审定的结果为依据,编制竣工结算报告。审计单位依据招投标文件、施工合同等对此竣工结算报告进行全面审核。如果送审的结算金额和阶段审计汇总结果有差异,要分析查找原因,并写出书面报告。

总之,由于我们的审计措施适当,协调有力,我公司建设工程跟踪审计取得了良好地成效。工程跟踪审计不仅为公司节约了大量的建设资金,提高了资金使用效益,而且规范了各方的行为,强化了工程管理水平,更重要的是实现了审计职能由单纯的事后监督向事前事中控制的转变,这对于公司内部审计职能和作用的充分发挥具有积极的意义。

参考文献:

跟踪审计方案篇3

关键词：浅析；工程审计工作

中图分类号：TU3文献标识码：A文章编号：

管理审计是现代审计的一个重要标志，工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，争取最佳投资效果。

1 工程项目跟踪审计的原则

工程项目跟踪审计指审计部门自工程项目立项开始至工程项目竣工验收，依法对与工程项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督，跟踪审计立足项目全过程的审计监督，实现了审计工作从静态向动态转化。

开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，加强对各建设目标分析、评价、平衡与优化。二是以投资控制为中心。在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

2 工程项目跟踪审计的质量控制措施

2.1 跟踪审计的事前控制

审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，应派出专职审计人员进驻施工现场，全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动，涉及的部门和人员多，需要许多人和单位共同努力才能完成。因此，加强与相关职能部门的沟通十分必要。

2.2 跟踪审计的事中控制

跟踪审计的目的是规范管理，有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心，项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节：

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学；程序是否合法。审计人员参与招标过程，便于对评标过程全面的了解，特别是商务标部分，出现超低或超高价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合该工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整。特别是投标时不考虑，而在结算时需调整的项目：如赶工措施费、优质工程奖等如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。另外，还应特别注意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一，避免产生矛盾。

施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段，加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有：设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。

决算审核阶段。审核前，首先要熟悉合同和投标文件，弄清招标范围，明确哪些内容可调整，哪些内容不可调整，对于可调整的部分，要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，也要注意工作方法，最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计结果通知书，审计结果通知书中除了写明审计结果、核减（增）额，还应把一些特殊事项交代清楚。

2.3 跟踪审计的事后控制

工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。

3 工程项目跟踪审计注意的问题

3.1 跟踪审计工作的定位

作为工程项目建设中的一方，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，与工程建设的其他工作隔离开，不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。

3.2 提高跟踪审计人员的业务素质

传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。

3.3 制定切实可行的审计方案

由于工程项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

3.4 设置审计查证作业关键控制点

根据工程项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与工程项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保工程项目投资得到有效控制。

参考文献：

[1]彭红涛,邱忠毅,姚新宇,程娉,朱敏. 建设项目工程造价跟踪审计运行模式研究[J]. 施工技术,2011,(4).

跟踪审计方案篇4

【关键词】土建工程；工程造价；跟踪审计；探讨

随着我国基础建设投资的不断增加，土建工程的造价问题愈发被放大。土建工程造价审计方法贯穿于工程的全过程，对土建工程造价管理有着重要的影响。因此，有必要对土建工程造价中的全过程跟踪审计方法进行积极的探讨。

1 全过程跟踪审计方法

全过程跟踪审计方法，指审计项目部对土建工程的造价，进行全方位的监督与控制的一种经济管理方法。具体来说就是审计部从土建工程的投资决策到工程的竣工整个施工过程，进行监督与控制的审计活动，从而进一步落实工程造价管理。全过程跟踪审计方法有助于提高审计工作的质量，有助于保证工程造价的合理性。

2 全过程跟踪审计的内容

土建工程的全过程跟踪审计，主要是为了确保施工的质量达标、施工的投资金额在预定的控制范围内，实现工程的经济效益与社会效益。全过程跟踪审计的内容主要体现在施工投资决策期、施工项目开展期、施工项目竣工期三阶段，具体表现在：

2.1 施工投资决策期

2.1.1 协助建设单位

审计部门应该协助建设单位开展土建工程的投标。向建设单位提供有效的咨询服务，协助建设单位对招标的文件进行严格的编制与审核。在选定中标单位之后，审计部需要将签订合同时的注意事项通知给建设单位，协助建设方对相关的合同进行审定，避免因为合同的漏洞带来不必要的麻烦。

2.1.2 编制项目预算

审计部门需要在投资决策期，依据建设单位递送的详细资料进行预算编制。在编制预算前期，应该对审计资料中的图纸进行理解与熟悉，并参与到图纸的会审工作中去，因为施工图纸关系到整个土建工程的顺利开展，对工程有着至关重要的影响。尽量做到在施工前期解决掉图纸的缺陷与漏洞，防止在施工项目的开展期出现不必要的设计变更问题。

2.1.3 审核预算

审计部门在施工投资决策期，需要对施工方递送的施工预算资料进行认真的审核，明确土建施工预算的造价金额。

2.2 施工项目开展期

2.2.1 现场签证

审计部门需要依据土建施工的具体情况，分派专门的审计人员到施工现场开展审计活动。审计人员需要对与施工造价相关联的经济活动进行实地签证。尤其应注意的是，对于土建工程的各种隐蔽项目以及施工中的变更项目，进行详细的检查、测量，以及做好后续的记录和签证。

2.2.2 业务咨询

审计部门需要协助建设单位，对在土建施工项目中形成的合约外的各种报价实行控制，在市场价格、材料采购、合同签订以及预算定额方面为其提有关的咨询服务。

2.3 施工项目竣工期

2.3.1 材料与工程的结算审计

一方面，审计部门需要在土建项目的竣工期，对材料进行结算审计。及时的对材料价格以及差价进行审定，协助建设单位开展材料转账工作；另一方面，审计部门应该依据工程前期的预算、工程施工中的变更以及现场的签证资料，进行土建竣工期的工程结算工作。审计部门要重视对施工项目的类别、施工项目的工程量的审核，对定额套用和计算中出现的问题进行及时的纠正，保证工程造价的正确。

2.3.2 资料的处理

审计部门在土建工程的施工过程中，应该通过图像采集、文字记录、音效收集等方式，对工程的活动进行资料的记录。在土建工程竣工期，将这些资料进行整理与收集，同时做好不同资料的分类和保管。审计部门在对土建工程全过程的跟踪审计结束后，需要向建设单位提供完整的审计资料。

3 全过程跟踪审计实施程序

3.1 准备审计

准备审计的工作具体包括：对业务信息进行审计、接受委托与邀请、提供咨询服务等。在对标的资产、审计目的进行掌握的情况下，签订全程跟踪的审计合同。在审计合同里。必须对全程跟踪审计的起止时间、审计活动的取费标准以及签订双方的权利与义务等进行统一规定；审计单位需要对活动有关的各种资料进行收集，进行土建项目的现场勘探，深入了解土建工程的具体情况；在对资料进行收集的前提下，根据审计合同，制定全程跟踪审计的具体实施方案。审计单位在制定出总的方案后，最好将方案进行细化，让方案更具体可行；审计单位在制定完实施方案后，应该及时的安排审计人员驻到土建施工现场开展工作。

3.2 开展审计

在工程施工阶段，审计部门依据准备阶段制定的审计方案，开展审计活动。具体包括对土建造价的测量，计量，确认、向建设单位提供咨询服务以及对其他审计工作的管理等。这些工作是土建全过程跟踪审计的最主要工作。

3.3 结束审计

在土建工程竣工阶段，审计部门要做出审计报告，审计报告的制定应该听取建设方的各种意见，不断修改完善形成。在做出审计报告之后，需要向建设单位移交审计报告及有关资料。

在审计工作结束后，应该对土建主体的各方进行认真的回访以及工作总结。

4 全过程跟踪审计方法注意事项

4.1 遵循法律法规

审计部门在对土建工程进行全程审计的时候，务必做到按事实办事、遵循国家的法律法规，对被审计方负责。要求审计人员在工作中不断的提升自己的业务素质，依据政策法规，进行正确合理的审计活动。

4.2 做到公正、公平

审计人员在土建工程的全程审计当中，始终要坚持做到公正、公平，不能将个人感情以及情绪带进工作中去，做到客观的对待被审计事项。因此，审计人员需要有意的培养自身的道德修养，培养自身的责任意识。

4.3 加强各方的协作

审计单位在对土建工程进行全程的审计工作过程中，必然会牵扯到工程项目的各个方面，这就需要工作时的积极协作与合作。审计人员应当深入施工现场，与土建施工单位与施工人员进行良好的接触与沟通，掌握审计必备的原始资料。注重与施工各方进行协作互助，提升工作效率与质量。例如，审计人员在对索赔进行审核的时候，根据施工方提供的损失资料，通知施工方提供初始的购买单据，依据单据进行清点，并且需要监理方的协作。

审计人员只有对土建工程整体情况有充分的了解，对项目的来龙去脉有详细的掌握，才能保证基本的客观公正。

5 结束语

总而言之，土建工程造价中的全过程跟踪审计，有助于提高施工企业的管理水平，有助于保证施工项目的质量。土建工程的全过程跟踪审计，需要从工程的投资决策期到竣工期进行全方位的审计活动。除此之外，审计人员在审计活动中，必须做到遵纪守法、客观公正以及加强与各方的协作，才能保证土建工程全过程跟踪审计的落实。

参考文献：

[1]林玉茹.建设项目全过程跟踪审计研究[D].华南理工大学，2012.

[2]吕莉，贝建益.浅谈工程造价中全过程跟踪审计的应用[J].现代商业，2012（18）.

[3]严福生.工程项目造价全过程跟踪审计方法研究[J].江苏建筑，2009（06）.

[4]陶迎春.全过程跟踪审计在建筑工程造价中的应用探讨[J].中国外资，2013（11）.

跟踪审计方案篇5

作为在建项目方面的一项重要工作，其跟踪审计过程在近期得到了长足的发展和进步。研究其过程中的关键工作及控制方法，能够更好地提升其审计水平，从而保证在建项目的顺利开展。本文从概述相关内容着手本课题的研究。

二、概述

近年来，随着经济的发展，建筑领域获得了较快的发展空间，工程建设规模迅速扩张，在这个过程中，项目的投资主体呈现出多样化的利益集团，这使得企业内部出现了各种问题，需要采取科学的方法抑制这一问题的出现，而工程项目跟踪审计方法是很好的解决途径。

在工程项目施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键，建设工程具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点，因此说在整个工程项目建设的过程中，一定要采取跟踪审计的方法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能够确保建设工程项目的顺利完成。

随着我国经济的持续快速发展，建设项目投资规模不断攀升，如何保障项目资金使用安全、充分发挥项目资金投资效益、规范建设管理行为、维护所有者权益，已成为建设项目审计所面临的一项迫切而严峻的课题。一直以来，以竣工决算审计为主的建设项目审计立足于事后审计阶段，着重于合法合规性的审查披露，虽然也取得了一定的成绩，但由于缺乏事前预防和事中控制，事后审计所反馈的信息已严重滞后，审计所发现的问题大都木已成舟，难以改变和挽回。因此，推进建设项目跟踪审计的理论研究、探索和实践提上日程。

三、跟踪审计及各个阶段的重要内容分析

1.项目前期阶段跟踪审计的主要内容

（一）在项目前期应重点关注设计概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。

（二）检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。评标时，要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。

（三）审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。

2.项目施工阶段跟踪审计的主要内容

（一）检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

（二）检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

（三）检查内控制度建立、执行情况。检查是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导有关方面建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行，工程资金合法使用。

3.工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容

（一）工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。

（二）结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。

四、在建项目跟踪审计流程的现状

1.相关法规不完善，法制建设滞后审计实践。建设项目全过程跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。目前，建设项目全过程跟踪审计在不同程度的试行，在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范。虽然2009年9月1日实行的《内部审计实务指南第4号―内部审计》从内部审计行业规范的角度对建设项目全过程跟踪审计流程提供了指导，但是还未建立一套与跟踪审计流程相关的法律法规，没有系统地上升到审计规范层面。

2.建设项目全过程跟踪审计流程的实施缺乏有利的审计环境开展建设项目全过程跟踪审计必须得到相关业务管理部门的协助和配合，缺乏协助和配合，审计工作将难以维续。建设项目涉及建设、施工、监理、财务、审计、纪检监察等多个部门，缺乏科学的统筹协调，很容易出现建设项目监督管理的交叉和盲点，影响审计工作的效率和效果。

3.审计流程在实施中，审计力量及审计人员的专业技能尚难适应建设项目全过程跟踪审计的实际要求。一方面，建设项目全过程跟踪审计具有审计涉及面广、政策性强、技术难度大，专业性强，不仅涉及审计方面，而且涵盖建筑规划、图纸设计、施工技术、财务管理、法律等各个方面，加之跟踪审计形式和内容具有新变化、新特点，所以建设项目全过程跟踪审计需要自身素质高、专业能力强的综合性人才。

五、搞好在建项目跟踪审计质量的控制方法

1.合理确定项目，量力而行实施建设项目跟踪审计

审计部门应根据年度重点建设项目投资计划，选择具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及企业发展、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。

2.制定跟踪审计实施方案，明确主要内容

一个好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制作用，因此我们一定要重视审计实施方案的编制。跟踪审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作方案或审计底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。

六、结束语

跟踪审计方案篇6

关键词：高速公路；建设；跟踪审计

中图分类号：U412.36+6文献标识码：A 文章编号：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建设项目建设周期长，涉及部门和单位较多，采取工程竣工再进行审计，事过境迁，审计准确性大大降低，审计质量难以保证。为适应社会需要，建设项目跟踪审计应运而生。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。

1 我国基本建设项目跟踪审计实践情况

建设项目跟踪审计在我国目前处于起步阶段，各省市交通系统在建设项目中进行了一些有益的探索。例如：浙江省交通厅和审计机关联合开展了交通建设项目全过程跟踪审计的试点；湖北、山东、四川省交通厅提出跟踪审计的方式；广西和福建省交通厅也进行了全过程跟踪审计的探讨。

2 建设项目跟踪审计现状及存在问题

2.1 支持审计的相关法规不够完善

跟踪审计作为一种全新的动态管理模式，需要相关的法律法规来规范各参与方的行为。而这方面的法律法规颁布相对滞后，如在审计过程发现问题，往往会造成没有依据可循、难以做出正确判断的尴尬局面。

2.2 审计时间介入点和审计对象的确定困难

高速公路基本建设项目跟踪审计要求审计过程与施工过程同步，对项目施工的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计。施工过程是动态的，并且往往是若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工，要想深入到建设施工项目的每个分部分项工程管理活动中，需要投入大量的人力、物力和财力，不仅没有必要，也是不现实的。因此审计介入点时间和审计对象的筛选是跟踪审计面临的首要问题。

2.3 社会审计组织能力有限

进行审计时，由交通内部审计机构委托具备相应资质的社会审计组织实施。审计组织数量资源较多，面对存在的日益激烈的竞争，某些审计组织为有机会拥有审计业绩，迎合某种需要，审计质量成为纸上谈兵。另外也要求审计人员具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的职业道德、协调沟通能力，具备这项能力的审计人才寥寥无几。

2.4 审计取费方式水平不高

目前跟踪审计的取费方式基本上采用基本审核费加审减额比例提成的方式计费。这种取费方式不利于调动审计的积极性。审计机构过多注重自身的经济利益，发现问题却不愿意去真正解决问题，达不到跟踪审计的目的，审计质量也无从谈起。

3 建设项目跟踪审计问题解决对策

3.1 健立健全与审计相关的法律法规

由国家出面，组织人员技术力量，尽快制定出相关法律法规，使得审计工作有法可依；在有章可之后，建设、监理、施工等单位要统一思想，提高对审计工作的认识，在实际工作中把支持配合审计落到实处，使得有法必依得到贯彻。

3.2 审计时间介入点的合理确定

建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。通常情况下，跟踪审计时间是在基本建设项目的实际情况以及审计力量等相关情况基础上，通过审计计划或审计方案来确定。开工前阶段跟踪审计时间，合理时间是在项目建议书批准后至可行性研究报告批前实施，审计的重点应放在基本建设资金是否落实，来源是否符合有关规定。进入建设施工时期，在选择审计时间时可以将工程建设进度和施工特点相结合，比如在隐蔽工程掩埋前和各项主体工程完工时进行审计；建设工程资金拨付具有年度特点，财务审计可以安排在次年年初；竣工结算审计在竣工验收前进行，有试运营期的，可安排在试营期后。

3.3 选择正确合理的审计重点和方案

审计重点，即在跟踪审计中必须要审计的内容。抓住重点，不仅可以提高审计质量和效率，规避审计风险，还可使审计工作意义最大化。在确定审计重点时，施工内容、技术要求、程序方法、投资、质量、进度等因素要综合考虑，对投资、质量、进度影响较大的或事后不宜审计或难度较大就是跟踪审计的重点内容。审计重点应及早确定，并制定严密的实施方案，确保审计工作能够始终按照既定程序进行。在实施过程中，审计重点和方案也可根据具体情况有适当的调整，以适应工作的需要，使审计质量稳中有升。

3.4 挑选审计水平高的审计组织

面对业内众多的审计组织，职业道德和专业水平是进行筛选的两个重要条件，缺一不可。第一，可以将建设工程招投标制度运用到审计组织的挑选上来，对比各个审计业绩、审计规划方案及审计人员资历等因素，据此来确定审计组织；第二，在审计期间，接受来自建设项目各方和社会各界的监督，对审计质量进行不定期抽查，对于那些违背职业道德，损害国家、投资方利益的单位，采取严厉措施进行处罚。

3.5 制定合理的审计取费方式

在目前采用有基本审核费加审减额比例提成两种计费方式的基础上，对于审计出的其它审计成果也给予一定的奖励，如提出好的审计方法、促进了规章制度的健全，发现了违规违法的事实线索等，这有利于调动审计人员的积极性，提高审计质量。

4 结语

综上所述，制定相关法律法规是全面推行建设项目跟踪审计的根本，制定具有可操作的具体审计准则是当务之急，做好审计组织的选择和监督是重要手段。只有这样，建设项目跟踪审计工作才能全面顺利地开展起来，真正充分发挥审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。

参考文献：

1 丁士昭，商丽萍，建设工程项目管理，中国建筑工业出版社，2011年

跟踪审计方案篇7

关键词：跟踪审计；代建制；建设工程；施工

作者简介：戚慧娇（1988-），女，陕西咸阳人，硕士，研究方向：工程项目管理理论及方法。邮箱：，电话：15023672272

1、引言

跟踪审计作为一种新的审计方法受到理论界的推崇，主流观点认为跟踪审计是审计机构按照国家法律法规的要求，运用现代审计方法，对建筑工程项目的决策、设计、施工、竣工决算工几个阶段在经济方面和管理活动方面进行全过程审计监督。

跟踪审计也可以称为全过程跟踪审计，是建设单位的审计部门或其委托的中介审计机构根据国家法律法规的要求，对国家建设的代建制工程项目的各阶段（含决策、勘察设计、招投标、施工、竣工）在经济和工程方面进行动态的持续监督、适时评价和及时反馈，提高投资收益的服务监督活动。审计人员采用跟踪审计的目的是为了提高被审计对象的绩效，绩效是即指经济效益。

2、跟踪审计的分类

（1）按照审计内容的不同，可以将跟踪审计划分为全面审计和局部审计。全面审计就是对项目整个过程的所有内容进行跟踪审计，从项目立项、设计、招投标、工程款结算、施工、竣工验收进行审计监督；局部审计只对项目的部分阶段或者重点内容进行审计，审计人员可以根据项目进展，从某个阶段或者环节入手。

（2）按执行主体和审计对象的紧密程度，可以将跟踪审计可分为松散型审计和紧密型审计模式。松散型模式下的审计人员只是参与代建制项目例会、隐蔽工程的验收、重大签证复核等活动。

（3）按跟踪审计执行主体的组织形式，又可将其分为以建设单位内审机构为主的跟踪审计和以造价咨询机构为主的跟踪审计。

3、跟踪审计主要内容

3.1、跟踪审计的工作内容

跟踪审计的主要工作是审计的主要内容包括项目决策、设计限额管理、招投标程序、合同履行及变更、工程造价、项目决算等，跟踪审计一般要经历确定审计人员、事前调查、编制方案、实施审计、提出审计意见和报告五个步骤。跟踪审计的内容可以归纳为：

（1）代建项目规范性审计，包括项代建目审批手续完备的有关情况、项目规划许可情况、招投标、施工图的设计及预算、参建单位的资质等。

（2）内部控制制度审计，内部控制制度和执行情况是决定代建项目成败的关键因素之一。控制制度的评价即制度是否符合项目特点、能否保证项目的规范性、是否得到有效执行并能控制工程造价。

（3）实施阶段审计，审计内容包括招投标时的咨询服务、合同签订以及履行情况、项目设计变更以及调整事项、索赔费用、工程款结算、大宗设备和材料购买使用、待摊投资、投资的概算控制及调整、造价咨询服务和财务审计等。

（4）单项结算及竣工财务决算审计，主要对单项工程的工程造价进行审核且出具审计报告和审核业主编制的竣工决算报告。

3.2、跟踪审计的方法和审计对象

跟踪审计机构和建设单位的内部监督机构二者共同构成跟踪审计的主体。建设单位的“代建制建设工程项目指挥部”就是跟踪审计的审计对象， 其代建制项目管理的合法性、真实性以及效益性是跟踪审计监督评价的内容。同时，招标单位、监理单位和设计单位都可以纳入审计的对象。

开展政府投资建设项目跟踪审计，在审计方法的运用上有不同于合法性审计。在运用跟踪审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方式法外，还要经常运用分析性复合、观察、利用其他审计方法。尤其是观察法得到了有效的利用，这在合法性审计方法中通常是用不上的。不但如此，还要使用与审计内容和目标相关的其他审计方法，比如价格确定方法，主要用于对建筑工程项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体操作上有询价、提供证据、限价、测算等方法；另外还有项目评估方法，其中又包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法含年财务净收入、单位工程年支出、净现值与内含报酬率等；经济预测方法也经常用于对政府投资建设工程项目效益预测数据的复算、验证等。

4、重庆市代建制模式下的跟踪审计

重庆代建制模式对项目立项、投资、建设、使用等各环节进行专业分工，由与项目有关的政府部门提出立项申请，经主管投资决策的相关部门，会同使用单位主管部门进行投资论证后作出投资决策；由专门成立的重庆市城市建设发展有限公司进行专业化组织管理，包括规划设计、方案论证、征地拆迁、工程招标、建设监管以及竣工验收和产权移交；由计委、建委、财政、审计、监察等部门监督管理项目的建设管理过程；由国有资产管理或政府资产管理部门进行集中的资产运营和使用管理。政府投资项目长期实施过程中一直困扰着相关政府部门的“三超”（超规模、超标准、超投资）问题得到了很好的解决，由重庆市城市建设发展有限公司管理的项目均没有出现“三超”问题。

在代建项目中实施跟踪审计具有现实意义：代建制作为一种新的政府投资项目管理模式，目前还处于试行阶段，其制度和体系尚未完善，各种研究还处于探索阶段。国内学者对这一新兴模式的研究大多集中在基本管理理论和体制规范方面。随着代建制管理模式得到越来越广泛的应用，各地实施代建模式时，需要更明确、更完整的理论指导，虽然国内学者也提出了一些激励理论，但针对代建制模式的激励机制研究较少，对于代建制实施过程中由于业主和代建单位利益引发的问题，尚未形成系统、完整的激励体制。通过对代建制模式的相关激励机制理论进行研究，在一定程度上能丰富我国政府投资项目代建制的基础理论研究。

5、代建项目跟踪审计的实践意义

采用跟踪审计的模式，对代建制项目的影响十分重大，具体可归纳为：

（1）促进代建制项目规范管理

跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员能提前介入到项目的各重要环节，及早发现项目管理中的漏洞，并以监督者的角色提出审计意见，从而能很好地帮助业主加强管理。

（2）提升投资决策科学化程度，优化项目设计方案，实现投资目标

设计方案会直接影响投资效果。有关资料的分析统计，在施工阶段设计方案影响工程造价的可能性为5%-25%，而在投资决策阶段设计方案对工程造价的影响可能性为30%-75% 。对代建制项目实行跟踪审计，能将审计关口前移，进行事先控制，有助于提升投资决策和设计方案的合理性，从源头上保证代建制项目的投资效益。

（3）提高审计信息的反馈效率

代建制项目的审计报告能提供有价值的反馈信息。信息反馈的回路缩短了，信息就能得到及时的利用，起到预测的作用。

6、结论

实施全过程跟踪审计，审计人员真正参与到代建制项目中，可以减少“未审风险”。有利于完善监督体制，增加决策透明度，制止腐败行为，同时拓宽了审计领域，有利于监督建设单位的管理和决策，遵守建设程序，合理投资，降低代建制项目的决策风险。

参考文献

[1] 童燕军.工程建设项目跟踪审计探析[J].审计，2011，10（51）：55-56.

[2] 熊炜.建设项目全过程跟踪审计措施浅探[J].审计观察，2007（7）：74-79.

跟踪审计方案篇8

投资项目跟踪审计毕竟是新形势下的实践探索，在我省跟踪审计实践探索的过程中，难免会遭遇一些过去从未出现的问题与冲突，这些问题与冲突有的与方法不成熟相关，有的则与审计人员投入和审计时间以及风险控制关联。

(一)　介入时点不易把握

由于跟踪审计的特点是“关口前移”，但在项目工程的哪一环节落脚则没有一个恰当的把握。从陕西省审计厅固定资产投资处对引红济石调水工程和引汉济渭工程的跟踪审计实践中观察，其一，跟踪审计针对项目工程的全过程，究竟是从项目决策阶段介入，还是从招标、施工阶段介入，我省的做法是以审计计划为准，具体介入已到招投标或合同执行阶段。虽然符合跟踪审计的程序规范，但项目前期的重要性不容忽视，不仅因前期的方案设计与可行性分析实质性决定了未来的投资总成本；而且项目决策阶段涉及技术可行性和经济可行性两大问题，叠加现在日益重视的环境保护条件，存在系统性风险。如果项目工程前期不介入又会与跟踪审计的精神与宗旨不匹配；其二，政府投资项目审计都是采用竣工决算审计的方式，对前期决策和设计阶段审计缺乏相应的专业标准和成熟的执行方案，跟踪审计大多未涉及可行性研究、设计质量和概算审计，项目的前期审计基本上是一个审计盲区。目前的做法是提前一步，大多集中在施工阶段介入，采用事后追溯方式进行审计延伸。实践表明，在施工阶段介入，前期(如工程概算、招投标等)的若干缺陷就会向施工阶段递延；其三，设计概算的跟踪审计不到位，由于概算文件是政府对项目进行总投资控制和资金安排的重要依据，一份完整准确的概算文件应对后期的项目投资起到最高限额的作用，但现实情况是，由于概算不完善，或是因设计深度不够而编制粗放、或是工程预期估计不足导致框算失准、或是未考虑市场通货膨胀的变化会影响工程物资价差等原因，只能在过程中不断地调整，形成概算追随项目的控制失灵现状。

(二)　跟踪审计的知识不完备

跟踪审计面临的另一个重要缺陷是知识不完备，现有的审计知识没法告诉你跟踪审计的目标、方法和程序，怎样实施跟踪审计，风险与成本如何控制，审计责任边界怎样确定，因此说跟踪审计是一个典型的“千中学”的过程，与此相适应，跟踪审计与其他的相互依赖性(如知识、素质、法律等)、摩擦性(利益、规则、责任等)、审计问责等问题在跟踪审计过程中逐步显现出来。既然没人知道如何去科学性规范跟踪审计，“摸着石头过河”也就是唯一的选择。

(三)　审计力量难以封闭风险敞口

审计力量体现在两个方面，一是审计人员的数量，二是审计人员的素质。审计人员数量与跟踪审计的介入面和介入深度相关，而审计人员的素质又是保证跟踪审计质量的基础。从其数量上来说，要想充分实现跟踪审计特殊的“免疫”职能，目前的政府审计力量明显不足，只能借用会计事务所人员弥补，而部分人员对政府的跟踪审计的特点理解不够，责任性不强；其次，审计机关中能够胜任这方面工作要求的复合型人才、担当一面的人才明显缺损，无法对项目工程的所有重大方面执行充分的审计程序，那么审计风险敞口就难以封闭，我们在调研中得以证实；最后，现实中存在各种利益诱惑，审计人员在职业道德与利益偏好之间面临重大考验。

(四)　缺乏合理的评价标准

目前审计考核制度中以审计信息数量、查处的违法违规的金额、审减金额等作为审计业绩绩效的主要指标，与跟踪审计要把问题消灭在萌芽状态的目标相悖，由于跟踪审计就是及时、最大限度的防止违规问题的发生与出现。这样审减金额自然而然的就会减少。用传统的评价标准衡量跟踪审计的绩效评估显然是不公平、不合理的。

造成上述跟踪审计存在问题的主要原因有三个：第一，理论研究缺乏前瞻性，现在的审计理论研究明显落后于政府审计实践，且政府审计部门对理论研究的经费投入不足使得研究动力匮乏，而且过度强调配合“中心工作”而忽略了理论研究的独立性；第二，外部环境约束障碍，由于政府的审计活动处于整个社会经济系统之中，系统论的基本思想就是把所研究和处理的对象，当作一个系统，分析系统的结构和功能，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性。当政府的审计活动出现创新时，系统结构、要素、环境三者的平衡被打破，必然会出现摩擦、分歧和冲突，如前所述的各种问题大多于此相关；第三，审计自我技术手段不高，缺乏诸如计算机专业网络和大型数据库、电子地图、远程技术支持和后台支援这样的技术手段，面对复杂的审计项目，传统的手工作业和普通审计软件的运用难以符合风险控制要求和遗漏重要的审计证据，直接导致审计结论的瑕疵：其主要原因就是跟踪审计缺乏相匹配精细化作业所必需的技术手段。

二、完善投资项目跟踪审计的建设

(一)　完善跟踪审计程序

跟踪审计程序是指跟踪计划、跟踪实施和跟踪结论这一有机的过程，为了保持必要的审计节奏、节约审计成本、提高审计效率。首先要制定合理的计划，包括跟踪审计的总体计划和具体应审计项目计划两个层面。制定总体计划属于一种公共选择，按照“权为民所赋和权为民所用”的精神指引，跟踪审计应从社会角度对审计方向、目标选择和重点覆盖方面给予总体规划；在具体应审计项目计划方面，要做好前期调查、信息收集、评估风险等基础工作，在此基础上做出跟踪审计的实施方案，除包含一般审计实施方案的内容外，还要对跟踪审计方式等重要事项做出说明，应在跟踪审计实施方案中明确跟踪审计的具体形式、审计内容及审计方法。

审计项目实施过程中，遇有情况变化需要调整、补充审计实施方案的，按规定程序随时调整和补充。其次是确定跟踪审计介入的时点，根据现实可操作条件，被审计项目正式立项后介入具有可行性，便抓住事中审计重点，而不是把该工程项目的决策环节作为审计的内容和目标。

(二)　建立风险评估基础上的执行方案

风险评估是跟踪审计的重要内容，而及时识别、系统分析审计活动中与实现审计目标相关的风险，合理确定风险应对策略。跟踪审计应在计划制定和现场审计时，根据事先设定的控制目标，全面收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估；开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度；然后根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略；准确掌握每一审计层次、关键岗位人员的风险趋向，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给跟踪审计带来风险损失；应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

(三)　确定跟踪审计的重点目标

根据审计重要性原则指引、风险分布和我省跟踪审计的实践，应把下列环节作为重点：(1)审查工程设计、招标、施工和监理单位是否具备相应资质；设计费、费、施工费和监

理费收取是否符合国家有关规定；(2)审查工程审批文件，是否符合有关规定；工程的勘察、设计、施工、监理等招标投标程序及其结果是否合法、有效；前期征地拆迁手续是否完备，程序是否规范。查处不严格履行基本建设程序，未经审批或未办理施工许可随意开工建设、领导干部违规插手工程招投标方面、、招标人虚假招标、投标人围标串标和评标不公正等问题；(3)审查合同签订内容，是否与投标、中标的内容和金额一致，投标人的承诺是否在合同中体现。

(四)　合同的标准化执行与界线检验

国家投资建设项目的跟踪审计的实施阶段，检查和监督可运用一致性检验、程序检验和界线检验三种策略。一致性检验策略，主要对工程建设与合同内容、概算总投资与实际投资、工程量计算与实际作业量和工程计量台账之间的一致性进行检验；程序检验策略，对设计变更、单项工程投资调整和建设内容变更这类问题，主要从变更或调整的理由、是否按管理程序报批、手续是否齐全这一程序进行检验；界线检验策略，主要针对超标项目，确定一个超标界限，对超标项目实施重点跟踪检验。

(五)　项目资金管理的规范化

(1)审查建设资金来源，是否按投资计划及时拨付到位，能否满足项目建设进度需要；建设资金有无滞留、转移、侵占、挪用等问题：是否按进度、按合同规定付款；对以工程量清单进行招标的项目是否定期根据变更情况调整工程量清单，做好造价的实时控制，避免超清单支付的情况发生。

(2)审查建设资金是否专户存储，专款专用；审查项目货币资金的真实与合法性，主要核实银行存款、现金和其他货币资金；审查有无建设收入，建设收入的来源及使用情况。关注资金管理使用中，是否存在混乱、损失浪费以及非合理原因造成工程建设项目严重超概算等问题。

(3)审查建设单位工程成本核算账务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否正确归集建设成本，单项工程成本是否准确，有无将不合理的费用挤入工程成本；核查财务报表是否真实，是否符合法律、法规及会计准则的有关规定：会计报表和附注及其编表说明反映的内容是否真实、完整、准确、合规，工程价款结算和往来款项是否真实、合法。

(4)审查待摊投资中发生的建设单位管理费是否真实合规，征地拆迁费、勘察设计费、监理费是否按照合同规定支付，贷款利息是否按照规定利率计息、分摊是否合理。关注列入的科研(课题)是否真实与合规。

(5)审查下拨专项资金拨付的依据，延伸审查专项资金财务收支是否真实、合规、合法，会计核算是否规范。

(6)审查设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；设备、材料等物资的采购、验收、保管和领用手续是否合规、有效。关注固定资产台账记录是否准确。

(六)　提升审计技术手段

为了提高审计工作效率和质量，跟踪审计必须充分利用新的技术手段，为了达到跟踪审计预防和控制的目的，政府审计机关应立即着手构建与跟踪审计相匹配的敏感反应和预警机制三维全息系统：包括对被审计项目相关的业务流程和管理要求、内部控制设置、风险控制点、信息流动、财务决算等重要领域进行三维建模：导入被审计项目环境与业务流程信息、政策信息、管理信息、控制信息、风险信息、资金流量与流向信息：预留专家信息接口，建立一种全息化电子图景。实现在三维数字地图上，建立和查询基于地理和业务分布的被审计项目流程；显示审计重点与盲点；多种操控方式的全景监督功能；全方位、多视角、立体化地观察被审计项目场景、内部控制、业务流程、资产负债、资金流与信息流、重大危险源等信息；对被审计项目的各种审计所需的信息以及任何关注的对象实时信息查询和图景显示。同时运用加密的网络技术，实现跟踪审计一线与政府审计机关的信息沟通、过程指导与程序复核，及时处理各种问题。

(七)　正确评价和反映审计绩效

跟踪审计的预防机制，使得工程项目的经济问题和制度违规得到遏制，避免了审计风险，真正体现出跟踪审计的成效。因此，在对跟踪审计的绩效评价时，应该从三个方面考量：其一，按照被审计单位的遵纪程度、合规比率、财务规范水平等指标进行衡量，而不再使用“以审计核减金额及核减率来评价审计绩效”的传统思维，这样才能作出科学地、与时俱进的绩效评价。其二，政府审计通过利用跟踪审计组的审计工作底稿、审计证据、审计建议书、风险控制策略等资料积累和反映跟踪审计的各种成果，以全面反映跟踪审计的绩效；最后，对跟踪审计的意见和审计建议被各级政府和政府审计最高机关采纳的程度进行评价。这三种可按重要性进行量化计算。

(八)　严格控制跟踪审计的成本

任何工作都必须遵循成本收益的比较原则，就其跟踪审计而言，其成本主要分为两个部分：一是政府审计的执行成本，二是借用外部力量所支付的成本。对于前者，成本控制应根据跟踪审计的合理定位并据此确定跟踪审计的工作量、所需时间、复杂性和风险程度来对跟踪审计的执行成本进行测算，并依据对跟踪审计的推进出现的具体情况进行成本调整，政府审计执行成本的控制不仅是一种规范要求，而且体现了公共财力运用的责任履行；对于借用外部力量，政府审计可通过公开招标的办法确定协审单位和协审价格，以及利用专家库的资料随机确定借用专家和支付咨询费用，从而保证跟踪审计力量的公开性和公平性，并降低审计相关的廉政风险。