跟踪审计工作经验总结范文

跟踪审计工作经验总结范文第1篇

【关键词】信息时代 应用研究 审计工作

一、信息技术对审计工作的影响

（一）审计范围影响

随着信息技术不断发展，计算机处理范围逐渐扩大。审计职业肩负重任，基于信息可靠性基础上开展审计工作。一些被审计的信息不仅是一些纸质类型的信息，还包含磁性介质为载体的信息。审计人员需要对信息系统进行审计，把握信息完整性、可靠性以及安全性。审计内容也逐渐扩大，从最初的处理报表转化为对审计信息有形处理。这对信息安全性要求比较高，审计环境应该得到保障。

（二）审计证据影响

信息技术影响还表现在审计证据影响上，在过去审计证据是一些可见的、有形的证据。随着社会不断发展，这些审计证据逐渐转向无形模式，这些看不见、摸不着的信息基于磁盘介质上传播。在信息技术环境下，大多审计证据都以数据形式存留下来。计算机在一瞬间内产生记忆，方便审计人员进行操作。一般都是由符号、代码组成，这些数据的获取应该有专门的计算技术进行取证才能实现。

（三）审计方式影响

过去，审计方式主要是手工查账，在处理一些数据时，会出现失误。数据可靠性和时效性得不到保障，导致审计工作效率低下。随着社会不断发展，计算机处理系统被应用在审计工作中，审计人员借助系统处理日常工作，工作效率逐渐提升。随着社会经济不断发展，审计范围和对象逐渐扩大，审计内容越来越复杂，传统的方式已经不能满足工作需求，应该基于计算机基础上开展工作，才能提升审计效率，保障工作质量。

（四）审计程序影响

电子证据具有特殊性，它的存储、获取、数据传输以及分析都应该基于特殊手段上开展，根据一定的程序执行。如果没有相关程序规定，将很难保障数据客观性以及合法性。审计内容和形式比较复杂，传统的审计工作应该得到改变，这才能实现审计目标。信息技术在该背景环境下，它能够实现内部控制，对内容和传统功能的融合速度比较高，审计人员应该采用不同的调查方式对内部控制进行了解，才能正确的评价审计程序运行效率。

二、信息技术应用

（一）探索现代审计技术和方法

当前，大部分审计工作只是简单停留在手工账到电子账单层面上，和计算机审计还寻在一定距离。审计系统内部一些信息得不到传递，信息流畅度低。主要表现在审计机关和审计部门之间、审计部门和派出机构之间、审计组和审计机关之间等。这些机构信息流畅度低，没有现成网络链，不能及时收集有效信息，进而影响审计职责开展。因此，需要建立起一个全新的审计体系，在那些重点单位安置上通讯方式，形成审计网络系统。

（二）开发审计信息化软件

当前，我国审计软件树数目比较少，不能完全适应电算化发展需求。这种状态应该得到改变，而最佳改变模式便是培养出大量的软件开发人才。企业要不断鼓励审计人员进入软件开发各个环节，参与环节开发整个过程。众所周知，审计软件可以规范工作开展，可以提升审计工作效率，有可以提升审计质量，实现规范化管理目的。进行电算化管理过程中，那些高效率的信息系统开发应该被应用到审计程序中，该程序发挥出监督作用。可以跟踪一些重点文件，记录下符合执行要求的审计事项以及高效率处理一些审计信息。这些工作方式能够帮助审计人员开展追查工作，进而解决审计电算化滞后问题。

（三）建立信息资源库

各级审计部门应该将工作重点放置于审计数据库中，重视建立完善的数据库资料。一些审计对象和审计内容，应该得到全面开展和执行、需要注意的是这些数据获取应该保障全面性、完整性以及系统性，应该同被录入的信息相关。这才能合理的开展审计工作，为审计提供精准的依据。审计资源数据库应该包含几个方面内容，应该包含被审计单位资料库、审计队伍资料库以及相关法律法规资料文件库等。这些资料应该得到处置，一些宝贵审计信息应该使用相关文献进行保护，保障这些信息时效性。还有一些地方部署文件应该得到更新，其中包含政府信息、中央法规库等，这些数据库中的信息应该得到录入和更新。在该发展基础上，还应该对数据进行分门别类处理，使用专门的数据库进行应对。例如，进行预算执行工作时，可以使用审计数据库，这些数据库资料都比较完整，而且定时得到更新。在进行管理时，应该集合审计案例以及审计技巧等，不断总结经验，积累有效的审计处理方法。面对突发审计问题时，可以轻松应对，提升审计质量和效益。

（四）审计人员素质有待提高

基于信息化系统中，审计程序发生改变，相应的审计线索、审计技术以及审计内容等都发生了改变，这能够决定审计工作效率。从当前审计人员素质结构上看，他们大多都属于会计专业以及工程专业人员，他们比较熟悉计算机使用，但是对审计系统掌握能力有待提高。审计部门应该对审计人员开展培训，使得审计人员计算机能力提高，掌握更多计算机技术，在开展审计工作时，他们能够提升工作效率。想要实现审计信息化，只拥有一批具备基础能力的审计人员还不足够，还应该建设出一批具懂得审计业务、又能够掌握审计系统应用人员。这些是骨干队伍，需要审计部门加强审计工作开展，不断提升队伍工作能力。另外，审计部门还需一组具备计算机系统设计队伍，他们能够应对审计问题，能够高效率的解决问题，提升工作效率。

三、结束语

信息技术发展和应用，影响审计工作开展，它不断改变信息产生方式和处理方式。而且信息使用者对信息使用也发生了改变，这些变化影响审计工作开展。审计工作范围、方式、内容以及方法都应该发生相应变动，这才能不断推动实践不断发展。

参考文献

[1]郭旭.营造环境创新升级为持续科学发展保驾护航——中国航天科工集团公司四院内部审计工作纪实中国[J].内部审计，2013年4期.

[2]郭旭.营造环境创新升级为持续科学发展保驾护航——中国航天科工集团公司四院内部审计工作纪实[J].中国内部审计，2013年4期.

[3]余效明.总结成果交流经验共谋发展——中国内部审计协会第六届理事会第三次会议暨地方协会工作经验总结交流会侧记[J].中国内部审计，2013年4期.

跟踪审计工作经验总结范文第2篇

关键词：工程项目；效益审计

近年来，随着建筑业，特别是房地产行业的发展，建筑工程项目方面的资金越来越大。为加强项目工程管理，提高投资资金的安全和使用效率，很多企业都对工程造价进行了全过程审计，由原事后审计改为全过程跟踪审计。

一、建筑工程全过程跟踪审计的主要做法

在开展全过程跟踪审计过程中，积极探索全过程跟踪审计新的模式，不断创新工作思路，注重新方法、新技术的运用，对全过程跟踪审计进行全过程的管理。对审计过程中发现的问题，审计人员和施工单位充分沟通，确保全过程跟踪审计工作质量和效果。

（一）统一思想，提高对全过程跟踪审计重要性认识。思想是行动的指南，只有思想统一了，步调才能一致，全过程跟踪审计工作才有成效。在开展全过程跟踪审计工作前期，集团公司召集全体内审人员对全过程跟踪审计项目进行讨论，统一全过程跟踪审计工作指导思想，充分认识全过程跟踪审计工作对集团公司及子公司改善项目投资管理、保证国有资产保值增值的重要性；确定全过程跟踪审计工作的对象、范围、重点和难点，全过程跟踪审计工作方法和时间要求；对全过程跟踪审计工作方案进行认真学习和讨论，加深对全过程跟踪审计工作方案的理解；在思想上为全过程跟踪审计顺利进行打好基础。

（二）精心组织，拟定全过程跟踪审计工作方案。重视全过程跟踪审计的前期准备工作。在组织内审人员对全过程跟踪审计工作重要性讨论过程中，发挥全体内审人员的积极性和创造性。内审人员从不同的角度，各抒己见，对全过程跟踪审计提出意见和建议。在综合讨论意见的基础上逐步形成全过程跟踪审计工作方案，经集团公司审计监督委员会讨论通过并经主要领导批准后执行。全过程跟踪审计工作方案是全过程跟踪审计工作规范性文件，方案明确审计范围与对象，审计方法，审计中介机构选择办法，审计费用结算及支付方式，组织、协调和监督。全过程跟踪审计工作按实施方案进行，配合审计工作；审计人员按方案开展工作，有的放矢，确保全过程跟踪审计质量。

（三）精选中介，提高审计工作执行力。根据审计工作方案，委托招标机构对工程跟踪、决算审计进行公开招标。招标文件经招标机构、审计部共同修改，确认后对外公开。

（四）关注过程，确保全过程跟踪审计质量。全过程跟踪审计的关键是审计人员参与项目全过程。从购进土地开始，审计人员参与项目立项论证、图纸设计、施工和设备招投标过程，参加有关业务会议，发表自己的专业意见。特别是在施工阶段，要求中介机构委派具有相应资质和从业经验的审计人员驻点工程现场；根据工程进展情况及时更换具有相应资质的审计人员；审计部每月定期派人深入审计现场，检查现场审计情况；审计人员每月向法规审计部书面报告审计情况。检查结果和书面报告等作为对中介机构审计费用支付依据之一，并作为要求更换审计人员和中介审计机构的依据。加强审计组织、协调和监督，保证审计质量，控制审计风险，确保编制审计报告质量。

（五）沟通协调，确保全过程跟踪审计顺利进行。在全过程跟踪审计过程中，审计人员协调一致，交流各自的工作经验和体会，相互学习，取长补短；遇到不能解决的问题及时向领导汇报，请求解决；及时传递相关信息，请业务部门人员参加审计会议，共同分析审计过程中存在的问题和原因，提出具体可行的整改建议。项目审核结束后，要求施工单位或业务单位核对人员及时在审计定案表上签字确认，审计人员及时报送审计报告，结束项目审计工作。

二、建筑工程项目中全过程审计的重要内容

1、工程收入确认的审计

根据建设合同会计准则的规定，如果建设合同的结果能够可靠地计算，应根据完工百分比法确认合同收入和成本。目前建筑企业工程项目由于受客观条件和管理水平的限制，不能完全按照建设合同会计准则的要求计算收入，具体表现在：

（1）确认的工程完工程度可靠性较低，在施工管理过程中工程项目管理者为了完成利润目标、承包指标、更充分地得到实惠和利益等目的，可能操纵收益多计收入；有的为了以长远打算，将当期完成的工作量隐瞒不报留在下期再报，造成人为的少计收入，或待工程决算以后再冲回或再计收入，

（2）建设单位或业住按形象进度审定的工程量不及时和不准确（仅作为支付工程款的参考依据）。

（3）与建设单位或业主工程决算审定严重滞后。实际工作中通常是由工程项目的工程预算员编制工程形象进度预算确认收入并结转成本。

2、工程成本确认的审计。

建筑施工企业在工程施工过程中的成本管理工作是企业生存和发展的基础和核心，在施工过程中搞好成本控制，达到降低消耗增加效益的目的，是工程项目经济活动特别重要的环节，对施工过程中成本审计主要通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本的各要素审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。

3、安全、质量、工期的审查，审查施工进度是否按计划进行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否办理了工期延期签证，是否存在只抓进度而放松工程施工安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生造成经济损失。

三、开展全过程跟踪审计工作的几点经验总结

1、领导重视是做好全过程跟踪审计工作的前提。全过程跟踪审计工作得到领导的高度重视，主要领导亲自审批审计工作方案，并明确纪律，提出具体要求，及时协调解决审计过程中发现的问题。领导对全过程跟踪审计工作的重视，是审计工作顺利进行的保证。

2、取得全过程跟踪审计工作支持是坚持依法审计、客观公正的原则。全过程跟踪审计的依据是相关法规、招投标文件、合同协议、工程联系单等。在全过程跟踪审计工作中，坚持“一个标准”、“一把尺子”、“一个态度”，对事不对人，没有亲疏之分，顶住各种压力和阻力，就能得到领导和施工单位的理解、支持和信任。

3、发挥全过程跟踪审计作用是建立审计工作常态化。全过程跟踪审计工作要形成常态机制，形成“重在过程、重在实效、重在促进”的审计思路。全过程跟踪审计，不应是“运动化”，而应是“制度化”。内审人员要做个有心人，要运用全方位、多层次的视角，形成动态的、常规的、实时的控制，在更大范围寻求全过程跟踪审计的有效监督，不能流于形式，要落到实处，并严格考核，落实到相关责任人。

跟踪审计工作经验总结范文第3篇

本人作为一名企业内审人员，在本文中结合多年从事内部审计工作的经验，针对审计决定执行难，通过剖析审计整改工作落实的难点问题，立足内部审计为企业服务的根本目的的角度，提出对策与建议。本人深感只有通过深入、扎实地做好内部审计服务工作，使企业各部门感受到内部审计工作的必要性与重要性，建立起内部审计的权威性方能提高内部审计机构在企业中的地位。

一、开展审计整改存在的工作难点

审计工作中常常会发现许多问题屡查屡犯，上一年度针对该问题好不容易才完成的整改，下一年度再审时发现又再犯了，造成这一现象的原因很多，但综合起来基本是以下四类：

1.提出的某些审计建议不具可操作性，造成整改难

工作中，我们会发现某些审计建议对于被审计单位其根本无法整改。造成这样的局面是因为审计人员提出的审计建议和意见不接地气、不具有整改操作性。因此内部审计人员提出建议时应针对发现的问题结合被审计单位的实际情况提出行之有效的审计建议，提高被审计单位的整改有效性、积极性。

2.被审计单位对待整改问题存在错误的认识，造成整改难

被审计单位在审计中出现的错位认识，如审计开展现场工作时不配合、遭到各种推诿、回避关键问题等，归根结底主要对内审工作的认识存在偏差，认为审计是“东查西查、没事找事”，怕在审计中发现问题影响政绩、丢“面子”、影响企业的社会形象等。未曾换个角度考虑，内部审计是在对企业“防疫系统”进行体检、帮助企业发现问题、解决问题，是在为企业降低风险。

3.机制缺失，造成整改难

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，导致执行起来存在合法不合理、合情不合法的情况，这些都需要通过制度完善、加强执行情况检查来不断完善与改进，不断地建立、健全制度。

4.跟踪问效不够，造成整改难

审计整改工作落到实处的重要环节就是检查督办、跟踪问效。审计结论和决定不能光停留纸上、应该一查到底、跟踪落实，否则就会形成了审计“只打雷不下雨”、屡查屡犯的困局。再就是审计整改工作由审计部门唱“独角戏”，未能形成行之有效的部门联动机制和科学的问责制度，这也是导致未能起到监管效力的原因。

二、审计的最终目的

正所谓查出问题不是审计的最终目的，解决问题才是最终目的，立足服务是审计的根本目的。从这点看，落实审计整改工作在审计工作中是相当重要的一环。因此，企业内审人员通过开展后续审计、将审计整改工作作为体现服务的重要手段，构成了审计监督的重要部分，是审计监督最终的落脚点。通过后续审计，将审计整改工作落到实处，解决问题、服务企业，这才是提升内部审计地位的关键手段。

三、强化审计整改的作用

内部审计准则第2107号内部审计具体准则，所称后续审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果，而进行的审查和评价活动。对审计中发现的问题采取纠正措施，是被审计单位管理层的责任。评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效，是内部审计人员的责任。

通过开展后续审计，强化审计整改可以充分发挥以下作用：根据审计部门依法审计所做出的审计决定或提出的审计建议，被审计单位对其自身存在的违法违规问题或薄弱环节进行纠正、改进，其整改的过程和结果，其对审计各方而言，都具有重要的作用：

1.从审计部门的角度看，通过推进审计整改工作，可以有效检验审计工作质量，进一步提升审计工作的总体水平，维护国家法律法规、规章制度的严肃性，发挥审计的建设性作用和“免疫系统”功能，也有利于进一步提升审计的公信力和审计部门的良好形象，树立审计的权威性。

2.从被审计单位的角度看，通过推进审计整改工作，可以有效促进被审计单位健全完善内部控制制度，理顺机制架构、改进和提升自身管理水平，进一步增强遵纪守法意识，提高资金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、审计整改的主要类型

审计整改工作，牵涉方方面面，根据多年内审工作经验，从发现问题后的整改方向大致可以分为以下三种类型：

一是可以通过采取针对性措施完成整改。被审计单位通过调整会计处理、补缴税金、完善资料、按规定缴交或收回资金和财产等手段对审计问题予以整改。

二是可以通过修订制度来建立、健全相关制度完成整改。由于制度方面缺失，被审计单位无法根本整改，如果不从源头加以解决，健全完善有关制度，今后势必再犯同样的问题。被审计单位要彻底解决问题必须要从完善制度、理顺机制，从根子上杜绝屡审屡犯问题。

三是已成既定事实，整改有一定难度，对以前问题无法整改但是从今往后对同类问题进行完善或规范来完成的整改。通过重点督促被审计单位加强管理、建立和完善内部控制，严格执行政策规定，今后避免再次发生类似的问题。如已完成的采购行为未严格执行采购相关规定、已竣工验收的建设工程招投标程序不合规、已竣工项目未按批复设计内容施工等问题。这些问题的共同特点是由于是事后审计，虽然被审计单位违规违纪行为已经发生，但由于纠错成本或代价太高，实践中采取纠正措施的可能性很小，审计在依法追究相关人员责任的基础上，更多的精力和重点应着眼于督促被审计单位完善相关制度、健全机制、加强和改进内部管理，在以后工作中杜绝类似问题的再次发生。

五、提高审计整改执行效果的对策与办法

1.审计建议应具有可操作性。

针对审计发现的问题对其根本原因进行深入分析，深究其产生的原因是管理不善还是制度不健全、是个别现象还是冰山一角，是被动违规还是主动违法，有针对性地提出解决问题的有效措施，被审计单位持审计意见与建议可以有依有据进行切实整改，这才是具有可操作性的审计建议，才能真正达到审计工作促进管理，审计工作为经济建设服务的根本目的。

2.积极调动被审计部门整改工作的主观能动性

审计部门应把督促审计整改作为一件大事来抓，但这决不仅仅是内审部门的工作与责任，这也是被审计部门的工作职责所在。审计部门在加强督促审计整改的同时，通过与被审计单位的加强沟通，随时掌握被审计单位对审计结果的反应和审计建议的反馈，及时调整整改措施与策略，积极创造良好的整改工作氛围。还可以利用财经管理培训、审计案例分析等讲座形式，向各被审计单位与有关人员剖析容易发生问题的领域和环节，从降低风险、提供服务的角度提出加强监管的办法和措施，努力营造审计立足于服务的良好气氛，被审计单位的接受度会随之增强。

3.作实整改工作，总结出台整改效果评估方法。

在通过加大审计整改跟踪力度督促被审计单位的整改落实工作的同时，还可以根据审计工作经验总结出台审计整改效果评估的方法、内容，让整改评估工作有据可依、作实整改工作，避免审计整改走过场，提高整改的效果。

4.落实审计整改问责制度

企业应建立并实行审计整改问责制，追究审计整改中的领导责任，从而切实推动整改落实。将审计结果与审计整改的效果作为评价领导干部履行经济责任，考核单位及领导个人年度工作的一个重要考核指标。通过审计部门通报、考核评分甚至移送纪检等手段从上至下推动整改工作的落到实处。

跟踪审计工作经验总结范文第4篇

【关键词】审计项目 质量 控制

审计质量是审计工作过程及其结果的优劣程度。审计工作质量是审计的基础,审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从审计信息的使用者来看,他们看重的是审计结果的质量,而审计部门和审计人员着重把握的却是审计工作过程的质量。审计项目质量是审计质量的核心和基础,提高审计质量应该从提高审计项目质量做起。审计项目作为审计项目质量的载体,也是审计质量控制和管理的直接对象。审计项目是审计监督活动的落脚点,是审计人员根据审计工作计划,在一定条件下,围绕特定审计目标所承担的具体审计任务。

一、审计项目质量的基本内容

1、审计项目执行主体的质量。审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量,因此,提高审计组、审计人员的质量是提高审计项目质量的基础和重点。审计署办法的《审计机关审计项目质量控制办法》对审计主体也做出了明确的规定:“确定审计组组长、审计组成员及其分工时,应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平,符合有关规定的要求。”在《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定,审计人员应当具备“熟悉有关的法律、法规和政策;掌握审计及相关专业知识;有一定的审计或者其他相关专业工作经验:具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。”

2、审计方案的质量。在整个审计项目质量控制体系中,审计方案起着“龙头”和“灵魂”的作用。因此,审计方案的质量在整个审计环节中是十分重要的。编制审计方案是保证审计工作质量、提高审计工作效率的首要环节和重要环节。审计方案的编制质量的高低会直接影响到整个审计工作的质量。

3、审计实施的质量。审计实施阶段是审计人员按照经批准的审计实施方案进行审计,依据有关规定收集审计证据、记录审计过程、编制审计工作底稿、作出审计评价的一个过程。它是对一个审计项目进行审计的重要阶段。审计实施的好坏,直接影响到整个审计项目的审计质量。所以,控制好审计实施的质量尤为重要。

4、审计报告的质量。审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果,为做好审计项目评价提供了有效的依据。审计报告一方面是反映审计中发现的问题,更重要的是通过综合分析和深层次的剖析,从制度上和政策上提出有针对性的意见和建议,为管理者提供决策依据和改进措施,审计报告的内容要充分体现审计工作的价值增值。

5、审计意见执行的质量。审计意见的执行与否,是审计项目质量高低的影响因素之一,定期检查审计意见执行情况,督促审计意见的落实,是审计人员必须做好的工作。审计结果是否被有关单位认可并且实施一系列的整改措施,审计建议和意见是否被吸收和采纳,审计工作是否还存在有待完善的地方,这些都是审计机关关心的内容。审计意见的好坏,对审计质量具有直接影响。

二、影响项目审计质量控制的原因

1、审计人员素质不高。从现在大多数审计人员的知识结构来看,懂一般财务审计的人很多,而掌握现代管理知识、计算机知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少。保持客观、公正、独立的立场是作为一名审计人员的职责,要始终把公众利益和社会责任放在第一位。但当前审计人员职业道德水平不高已是一个不争的事实,执业不规范,无视职业道德的约束,从而造成了审计质量低下,严重制约了审计的生存和发展,而且也严重败坏了审计人员的自身形象。

2、审计质量缺乏全过程控制。在现行的具体项目审计业务中,缺乏对审前、审后环节的质量控制。审计质量控制是一个系统的、全过程性的审计业务,但在实际审计工作中,一些审计人员只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作,忽视了审计前的对项目、范围、重点的事前控制,同时对事后审计工作的重视程度也不足,导致后续审计工作没有发挥到应有的作用,使审计后作出的决定得不到落实,审计成果得不到充分利用,无法保证审计项目的质量。

3、审计质量控制标准不够具体化。审计质量控制标准不同于审计准则,也有别于审计法规。客观地讲,近年来在审计规范体系建设上,明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设,而忽视了审计质量控制标准建设,导致审计质量标准的不明确,使审计项目质量较低。

4、审计技术方法运用效力低。从审计的实践来看,审计技术方法在实际工作中运用的效力比较低,与审计方法理论要求和社会经济发展需要存在着相当大的差距,从而影响了审计人员执业的质量,增大了审计风险。由于我国审计人员职业素质不高,执业经验不够丰富,专业技术水平较低,风险意识较差,许多现代审计方法在实际审计工作中都未能得到有效的运用,有些审计人员还停留于使用一些传统的审计技术方法,甚至在一些基本技术方法的使用上都存在问题,连审计准则所规定的最起码的要求都无法达到,更不用说风险基础审计的思路能在实践中得到运用,与社会经济发展要求的差距较大,因而极易发生审计技术与方法风险。从而导致审计项目质量的低下。

5、审计结果落实难。重视审计项目后续工作,是完善审计质量控制的延伸。任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、处理处罚措施如果不落到实处,那么项目的所有程序、付出的劳动都是无意义的。然而从被审计单位的角度看,可能在执行审计结果的过程中遇到了一些实际困难,便放弃继续执行,从而影响了审计结果的运用效果。

三、审计项目质量控制措施

1、加强审计部门的人力资源建设,为审计质量提供人才保障。经营管理者对审计信息的提供往往要求具有前瞻性、创新性。因此,对审计人员素质提出了更高的要求,为适应审计发展的需要,加强审计人员后续教育与培训工作,培养和吸收审计工作复合型人才。审计人员必须在具备良好的职业道德基础上,不仅要具有较好的专业知识,而且要有广泛的相关领域知识;不仅要具有一定的操作技能,而且需要较为敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力等,这些素质的高低往往直接影响审计的质量。

2、加强项目审计的全程性。在执行具体的项目审计业务时,审计组应从审前、审中、审后等各环节入手,采用科学、适当的方法来加强质量控制,克服目前过于关注审中控制的弊端。对审前调查、审计方案编制、审计实施及审计报告等一系列环节加强管理,强化审计计划与方案的质量管理;加强审计项目质量控制,在重视现场审计取证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时,加强审计前、审计后的质量控制;做好审计复核工作,及时整理资料写出审计报告初稿,在复核工作中发现审计工作不足,及时采取补救措施,防止审计报告失真,提高审计质量;做好后续审计控制工作,跟踪落实审计决定的采纳实施情况,发挥审计监督效果;做好审计档案管理工作,为日后的审计及审计监督服务。

3、完善审计项目质量控制标准。审计质量标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范,但就目前而言,没有一个具体明确的审计质量控制标准可以遵照执行,审计质量控制无章可循。审计质量控制标准是审计规范体系的重要组成部分,是由审计组织根据职业特性的具体情况,适应自身规律的需要而建立的。

4、完善审计的技术方法,有效控制审计质量。其为保证审计工作质量和效果,提高审计效率提供了基础条件。改进现有的审计技术条件,依靠这些技术与手段,注重科学手段与经验总结相结合,将历史经验总结、科学规律推导和审计人员的专业判断结合起来,实行审计技术方法的科学化、规范化、智能化与系统化,引导审计人员做出合理的审计结论,从而适当的提高审计质量。

5、强化审计结果公告制度。实行审计公告制度,体现了“谁委托审计就向谁报告结果”的审计公理,也是对监督者本身的再监督。从信息使用者的角度来看,积极有效地推行审计公告制度已成为国际通行做法和保障执政为公、审计为民的关键措施,是审计先进性的标志性特征。目前,我国审计公告制度法律约束力不强,透明度较低,社会公众知晓率不高,外部制衡作用有限。因而,强化审计结果公告制度、增大舆论压力,对于提高审计质量是非常必要。

【参考文献】

[1] 亢青红:对我国审计机关审计质量控制的思考[J].经济师,2008(7).

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[3] 潘博:我国审计项目质量控制的若干实务问题研究[J].审计研究,2006(3).

[4] 周瑛、孙目然等:试论如何提高内部审计工作质量[J].西南石油大学学报(社会科学版),2009(2).

跟踪审计工作经验总结范文第5篇

关键词：政府投资；审计实施；现状；问题；控制方法

Abstract: This paper according to the contradiction between the current government investment audit encountered in implementation, discusses the participation of government investment audit in the control process, and to analyze the possible ways to minimize audit risk.

Key words: government investment; audit; present situation; problems; control method

中图分类号：F239

1、审计机关进行政府投资项目审计的现状

在目前的工作实践中，政府投资项目审计由于其特殊性，遇到了一些困难，表现在一是政府审计机关专业人员队伍相对薄弱，受行政事业编制和收入水平的限制，审计机关专业人员队伍在一定时期内比较固定；另外，政府投资项目审计专业性强、事务复杂、牵涉面广，要求审计人员具备工程、计算机、和法律等相关知识，综合专业背景强的复合型人员不足，而且一部分人尚未取得执业资格水平。国家和各级人民政府近几年扩大内需的基础设施建设项目使政府投资审计工作明显加大，政府投资审计工作任务相当重，审计人员与审计项目的比例失调，对按质按量完成政府投资审计产生较大的影响。同时，政府投资项目审计没有受到全程跟踪审计，目前大多数地方的政府投资审计只对工程竣工后进行结算和财务收支事后监督，缺乏必要的事前预防和事中监控。工程相关方常通过签证单、工程变更的形式，在基础深度、现场土石方等方面不受控增加工程量，随意提高建筑材料标准，从而在政府投资工程上获取更多的利润。政府投资审计结算和事后监督难以对投资立项决策、设计、施工过程产生约束和指导作用。政府投资审计大多以真实性和合法性审计为重点，发现和披露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。政府投资审计工作着眼于查处单个问题的多，不善于通过对微观审计所获得的资料从宏观上提出搞好建设项目的建议和改进审计方法的措施。如何从单个项目审计向政府提交未来建设项目程序上的高效、快捷的建议，以及向政府提交如何处理和避免未来建设项目合同条款的争议处理方面的建议，进而优化未来建设项目的投资决策和设计方案等方面仍然是值得深思的问题。另外，审计机关聘请社会中介机构参与投资审计，审计机关扮演的是组织者和管理者的角色，并对审计结果的真实性和合法性负责，加大了审计风险。

2、社会中介机构参与政府投资项目审计的主要问题

2.1各地未建立完善的社会中介机构准入制度和招投标制度。当前社会中介机构参与政府投资项目审计总的来说还处于摸索阶段，各种乱象还较多，因各种利害关系而引入的审计能力低，审计质量差的社会中介结构还较常见，有些从根本上绕开了项目招投标制度，由此可能催生的是国家财政的损失和中国外资腐败的滋生。

2.2当前市场上审计中介机构数量巨大，但对社会中介机构执业质量动态考核机制并未稳定实行，如社会中介机构在执业过程中，与建设单位，监理单位等接触过密，损坏了独立审计的严肃性，审计机关对社会中介机构的过程监控和结果抽查不到位，缺乏有效的奖惩等。由于社会中介机构是盈利性实体，当社会中介机构和项目建设单位存在经济关系时，审计质量往往难以保证，所以需要认真思考社会中介机构和审计机关在审计费用分配承担的责任问题。与此相关的是具体项目审计过程中的质量控制问题，审计计划制定的科学性和有效性，审计过程对社会中介机构的管理、指导和监督还需要有效的操作。

2.3与审计机关一样，各类审计人员未将政府投资项目的经济效益、社会效益、决策效益和管理效益有效结合起来，分析总结不及时，因而指导政府投资管理的作用有限。

3、政府投资项目审计质量控制的方法

3.1加强政府审计机关队伍建设，一要适当增加编制，引进政府投资审计所须的工程技术人才，对那些既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才要给予待遇和生活方面的特殊政策；

政府投资审计工作涉及到工程技术人才主要有土木建筑人才、路桥技术人才、水利水电人才和财务会计人才。二是不断加强审计队伍专业素质的建设，在提高人员量的同时，亦着重加强质的建设。主要有审计机关要制定相应规划，每年拿出专项资金用于人员梯队技术培训，重点是提高现有投资审计工作人员的素质技能，让投资审计人员参加工程、财务、计算机及工程软件等方面的培训，审计机关定期安排一次集中学习专业知识和交流工作经验的时间，通过讨论来更新观念、知识和技能；

3.2社会中介机构可以很好地解决当前审计机关人员少、技术力薄弱的问题，应大力鼓励社会中介机构积极参与政府项目审计工作当中来，审计机关可以建立相应的社会中介机构及执业人员数据库，及时更新，对于审计质量高、审计结果准确的社会中介机构如造价咨询公司、会计师事务所以及其他社会中介机构可以与之建立长期合作关系，邀请重点专家参与重点建设项目的审计工作，对于审计质低、审计结果失真的社会中介机构要及时别除出数据库并避免使用。

3.3加强对社会中介机构参审人员的培训和引导是保证投资审计工作的质量和水平高低的重要因素。审计机关不仅要将当前的社会中介机构执业人员的培养制度完备化，加强对聘请的社会中介机构执业人员的培训和引导，更要在实践操作中狠抓落实，避免流于形式。培训应贯穿于重点项目的全过程，使参审的相关人员明确审计工作的目标任务、承担的责任和必须遵守的相关规定，树立起公平、公正的审计质量意识。审计机关也要不定期召集社会中介机构执业人员交流审计机关的审计思路、方法以及操作规范，通过互动交流、经验总结切实提高社会中介机构参与组织审计的水平和能力，同时补充审计人员在审计法律法规方面的不足，特别注重法规法规知识的及时更新，增强执业人员的质量意识、风险意识和查处大要案意识。

3.4社会中介机构的审计费用由审计机关承担是做好廉政审计的关键。社会中介机构作为独立经营、自负盈亏、自担风险、自我发展的经济实体，决定了其必须以盈利为目的。建立一种社会中介机构在项目审计过程中获取合理报酬的机制十分重要。社会中介机构的报酬必须与其审计质量挂购，社会中介机构参与国家审计所需的成本是决定审计费的客观基础，只有高的审计投入，包括审计规划的制定，执业人员素质与能力等，才能有高水平的审计质量。因此，社会中介机构参与投资审计的审计费，应列入政府财政预算，要明确审计费由财政保障，由国家审计机关直接支配，绝对不能变相由第三方控制。

3.5加强政府投资项目审计全程跟踪审计，将风险意识、质量意识贯穿于项目实施过程的始终是防范审计风险的手段之一，审计机关应参与到项目的全过程投资控制当中，实施好对项目审计的指导、监督、复核等程序，彻底改变当前事后审计的局面。首先要加强规章制度的建设，即通过出台组织社会中介机构参与投资审计的管理办法等一系列规章制度，要求各社会中介机构在参与国家建设项目审计过程中严格执行，形成组织审计规范化工作机制。审计机关在组织社会中介机构参与审计的过程中，要严格实施合同化管理，与社会中介机构签订组织审计协议，界定双方的权利和义务，使审计机关既能依法履行职责，又能有效防范审计风险。

3.6作为地方审计机关，我们必须通过转变观念、加强自身队伍建设、采用科学的技术方法，立足审计的服务职能大力推进开展政府投资效益审计，加大跟踪审计的力度，通过对于投资项目的事前监督、事中控制和事后评价，从项目管理、勘测设计、招投标等多方面及时发现和反映政府投资行为存在的问题，同时要注意防范效益审计的风险，利用深入基层多掌握面上情况多的优势，获取第一手资料，从宏观层次上精心提炼审计成果，为政府调整和优化经济格局等投资决策，提供及时、准确的参考资料，保证政府财政资金能够投向最具经济、社会效益的投资项目，并保证政府投资资金运用过程的经济性、效率性和效益性。

3.7建设廉政思想工程，是一项与社会发展相关的复杂工作。严格遵守廉政纪律是政府投资审计工作的灵魂。首先，多方人员应与社会一道经常开展廉政教育、司法教育和职业道德教育，持有正确的价值观、权力观和金钱观，增强社会责任感和工作责任心；社会中介机构应书面承诺廉政准则，切实履行廉政行为。同时审计机关要加强对社会中介机构参审人员执业违纪行为的检查，对审计结果造成重大错误的，或对有可能影响审计结果真实性、虚报瞒报建设和监理单位违法乱纪问题或泄露商业和国家机密的，均要按照有关规定严肃处理，严重的移交司法机关依法处理。由于政府投资项目审计任务重，涉及多个政府部门和相关经营单位，应考虑由上一级行政主管部门不定期异地抽调审计人员组成联合小组抽样检查具体项目的审计结果和环节，采取回避包括当地审计机关在内的所有执业人员的原则，复核审计结果的真实性和有效性，对所有项目审计执业人员进行评判。

3.8及时总结经验，为做好未来项目建设和为政府投资决策提供依据是所有审计执业人员的职责所在。政府资产投资活动直接关系政府资金的使用效益问题，做好政府投资项目审计，对提高投资效益有着重要意义。对于资金投入大、工程复杂的政府投资项目，投资审计人员要全面、准确反映资金使用效益情况，在审计调查过程中，要结合项目实施情况，从项目立项的科学性、可行性、合规性等方面，以及资金管理、使用等环节，检查、分析和评价项目效益情况，发现因决策、管理等人为原因造成的各种问题，并及时进行项目总结工作，从宏观上向政府提交未来投资项目建设的方向和提高管理水平的意见，并就进一步如何改进审计方法的提出参考。

4、结束语

做好投资项目审计工作，需要全社会的共同努力，其中国家审计机关审计是投资项目审计的主导力量，社会中介机构审计是投资项目审计的有力补充，把二者有机结合，既能发挥各种审计资源的特长，又可以实现在投资项目审计中的优势互补，提高审计效率，同时也为国家投资的资金安全增加一份保障，为我国国民经济的迅速发展和构建社会主义和谐社会做出更大贡献。

参考文献：

[1] 刘军晓；浅谈加强对政府投资项目的审计监管[J]；中国科技信息；2005年10期

跟踪审计工作经验总结范文第6篇

一、围绕一个中心是“十二五”规划开局之重

2011年是“十二五”规划开局之年，做好20n年全省审计工作至关重要。紧紧围绕黑龙江省“经济区”和“十大工程”建设、产业项目建设确定的目标、任务和要求，突出发展这个主题，转变经济发展方式这个主线，改善民生这个根本，进一步理清思路，把握重点，以高度的政治责任感和使命感，切实履行好审计监督职责。认真贯彻落实温总理提出的。财政资金运行到哪里，审计就要跟进到哪里”的重要指示精神。找准审计工作与实现“经济区”和“十大工程”建设、产业项目建设等推动经济发展一揽子政策措施的结合点，把审计署、省委省政府部署和要求落实到各项审计工作中去。

二、以新的理念为指导推进五个转变

要牢固树立科学审计理念、民本审计理念、责任审计理念、文明审计理念，以新的理念为指导，拓宽审计思路，创新审计模式。继续深入推进五个方面转变：

一是从重监督轻服务向监督与服务并重转变；

二是从重查处轻整改向查处与整改并重转变：

三是从重事后轻事中，向事中、事后全过程监督转变；

四是从注重真实性审计，向以真实性为基础，真实、合法、绩效并重转变；

五是从重治标轻治本。向标本兼治、重在预防转变。

三、落实六项重点审计任务。推进审计工作科学发展

(一)进一步加强预算执行审计，积极构建财政审计大格局下预算执行审计体系

按照《审计署关于进一步加强财政审计的意见》，结合各地实际，进一步深化本级财政预算执行审计。重点审计本级预算编制情况、本级预算批复和下达情况、财政支出情况、预算追加情况和年终结转结余情况，探索审计财政部门政府决算草案的编制情况。及时揭示财政运行中的不安全因素和潜在风险。进一步深化部门预算执行审计，强化部门预算管理。扩大二、三级预算单位审计覆盖面。积极探索对部门预算执行情况和决算草案发表总体意见。揭示部门预算编制、预算执行及执行效果中存在的问题，从体制机制层面提出意见和建议。

(二)进一步加强经济责任审计，建立完善有效工作机制

认真落实中办、国办关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，以促进领导干部推动经济社会科学发展为目标，以守法、守纪、守规、尽责为重点，不断推动经济责任审计深化和发展。进一步建立完善联席会议制度，充分发挥审计机关在经济责任审计领导管理机制中的作用，为领导小组、联席会议研究制定经济责任审计政策制度、监督检查经济责任审计工作、协调解决问题等搞好服务；加强与领导小组、联席会议办公室成员单位的联系协调。形成工作合力，有效完成经济责任审计法规制度建设、审计计划安排、工作经验总结推广、议定事项督办落实等任务。根据《规定》和国家有关法律法规。建立完善与《规定》相衔接配套的经济责任审计实施规范、操作指南、评价标准及相关指标体系等，从各个层面推进经济责任审计工作制度化、规范化、法制化建设。

(三)进一步加强产业项目建设跟踪审计和审计调查，推动全省产业健康发展

把促进全省产业加快发展作为当前和今后一个时期审计工作的一项重要内容，紧紧“跟进”产业项目建设政策措施落实，紧紧“跟进”财政资金运用全过程。要进一步拓宽审计视野，更为敏锐地从宏观上、全局上把握重大政策、重大事项、重点资金运行情况，及时发现、揭示和反映产业项目建设中出现的苗头性、倾向性问题，从源头上和根本上提出对策和建议。组织部分审计机关对全省经济结构调整专项资金进行审计调查，分析资金使用效果，揭示骗取、截留、挪用资金等行为，充分发挥全省产业结构调整专项资金引导和带动作用，推进加快全省产业结构调整步伐，促进项目单位加强资金管理。

(四)进一步加强民生、涉农审计和审计调查，促进改善民生和发展社会事业

进一步加强对“三农”、教育、卫生、文化、社会保障等重点民生项目和资金的审计监督，跟踪检查相关政策贯彻落实情况，着力揭示和反映落实政策不到位、政策目标未实现以及资金分配、管理方面存在的问题。确保各项惠民政策取得实实在在效果。组织全省各市地县审计机关对养老保险基金进行审计调查，以规范养老保险基金管理，促进养老保险体系可持续发展：组织各市地县审计机关开展全省保障性安居工程资金审计调查，摸清全省廉租住房保障资金、棚户区改造资金、危旧房改造资金等保障性安居工程资金规模，揭露资金使用和管理中存在的突出问题，促进地方政府及有关部门加强该项资金管理和规范使用：组织部分市地县审计机关对土地出让收入与土地整治资金进行审计，揭露土地领域重大违法违规问题，规范土地管理，促进节约集约用地，实现耕地占补平衡：组织部分市地县审计机关对2009年至2010年黑龙江流域水污染防治情况进行审计调查，了解和掌握黑龙江流域水污染防治工作开展情况，揭露流域地区水污染防治中存在的问题。促进黑龙江流域水污染防治工作。

(五)按照中央经济工作会议精神和审计署统一部署，组织各市地县审计机关对市、县、乡三级政府地方政府性债务开展审计调查

各地要摸清地方政府债务规模，分清政府偿债责任，分析各级政府性债务结构和偿还能力，评估偿债风险，提出促进加强地方政府性债务管理、有效防范和化解潜在财政风险的意见和建议；省厅要组织部分市地县审计机关对2010年度全省国外贷援款项目进行审计，促进有效利用外资，防范外债和财政风险，维护政府外债安全：要开展审计署授权中国邮政储蓄银行黑龙江省有限责任公司2010年度资产负债损益审计，核查邮政储蓄银行2010年损益真实性，揭露重大违法违规问题和经济犯罪案件线索，加大对违规经营、严重渎职等造成损失浪费查处力度，关注高管薪酬情况和职务消费问题，审核内控制度健全和有效性，揭示薄弱环节和风险点。

(六)进一步加强投资项目跟踪审计和审计调查，促进扩大内需建设项目顺利实施

要积极探索前移审计关口，对重特大投资项目实行全程跟踪审计。要把审计与审计调查、检查面上情况与重点审计项目、揭示问题与推动完善制度、促进当前发展与实现可持续发展结合起来，严肃查处投资建设领域重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理和投资风险控制，保障投资效果。确保中央和省各项决策和部署落到实处。要高

度关注政策执行中出现的新情况、新问题，及时提出对策建议，推动问题及时解决。组织部分市、县审计机关开展汶川地震灾后恢复重建项目竣工决算审计，保障灾后恢复重建不出问题，促进灾后恢复重建工作顺利进行；组织部分市地审计机关开展支持新疆发展资金和项目跟踪审计，促进中央支持新疆发展各项经济政策措施落实，保障各项资金和项目建设规范有序，推动援建资金和项目有效用于改善新疆生产生活条件：组织各市地、县审计机关开展中小学校舍安全工程项目审计，保证建设资金使用安全、合规、有效，促进中小学校舍安全工程项目顺利实施。

四、深化三项质量保证措施，打造更多优质项目

把不断提升审计质量作为第一任务，采取有效措施，切实提高审计质量。

一是深入贯彻落实审计法、审计法实施条例、国家审计准则和财政违法行为处罚处分条例，认真研究落实进一步强化审计质量控制具体措施，并根据工作现状和进展情况，不断完善质量控制办法和制度。

二是严格执行审计规范，明确审计工作各环节的工作目标和质量要求，建立和完善以审理复核、重大审计事项报告和审计责任追究为主要内容的审计质量控制制度体系，促进提高审计工作整体质量。

三是进一步做好优秀审计项目评选工作，大力实施“精品工程”。切实把优秀审计项目评选标准和要求，具体落实到每一个审计项目中去，落实到审计的各个环节中去，使优秀审计项目评比达到充分展示审计成果、发挥示范引导作用的目的，努力打造更多的署优、省优审计项目。

五、加强七个方面建设，确保完成“十二五”期间审计工作

一是大力推进绩效审计，加大绩效审计分量，稳步提高绩效审计项目占全部项目比重，要与有关部门联合开展此项工作，并在创新形式等方面走出新路子。

二是继续加强“金审工程”建设应用工作组织领导，努力在扩大计算机审计覆盖面、扩大数据中心应用、完善全省养老保险基金联网审计系统、实施网上审计等方面实现新突破。

三是进一步加强审计成果转化，加强综合分析，精练审计成果，多出高质量的审计报告、审计信息。不断提升服务层次和水平。更好为领导宏观决策提供服务；要进一步推进和完善审计结果公告制度，将审计结果公开纳入重要议事日程，不断加大审计结果公开力度，逐步实现审计结果公告常态化。

四是采取多种措施促进整改，研究建立审计整改工作报告制度、审计整改联动工作机制、审计整改工作跟踪检查责任追究制度、审计督察档案跟踪制度等，保证审计结论和建议落到实处。

五是把治理整顿财经领域屡查屡犯问题作为一项长期重要工作任务，不断总结经验，在完善措施、加大力度上下工夫，确保实现“标本兼治”工作目标。

六是加强对财政投入民营企业资金审计监督，严肃查处虚报冒领、套取、转移、私分财政资金等行为，保证国家和省给予民营经济各项优惠政策措施落实到位，促进民营企业管好用好财政资金，更好发挥资金使用效益。

跟踪审计工作经验总结范文第7篇

［关键词］审计；转型；思考

［中图分类号］F239［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）18-0076-02

1 前 言

审计关系到国计民生,关系到国家经济社会的健康安全运行。自从2004年国家掀起“审计风暴”以来,审计工作获得群众的掌声越来越多。然而面对经济体制改革、政治体制改革和社会管理体制改革的深入快速发展,仅仅靠每年一次的“审计风暴”来解决所有问题显然是不可行的。当务之急只有加快传统审计向现代审计的全面转型,对原有的审计法规体系、审计准则、审计程序、审计方法等有许多方面进行全面破题创新,才能真正扭转国家审计工作的被动局面,满足新的历史发展阶段对审计工作的现实需求。

2 加快审计工作全面转型的必要性

2.1 客观环境的演变迫切需要审计工作快速转型跟进

当前,我国正处于经济体制、政治体制、社会管理体制转型的最为关键时期,各方面的改革都进入到了攻坚的阶段。在这样特殊的背景下,审计环境、审计内容、审计对象、审计线索、审计范围等基本的审计要素都随时代的飞速发展而发生了巨大的变化,传统的以查错纠弊为主的审计工作已经不能适应现实情况的需要,未来的审计还将涉及一些更深层次的制度、体制、管理、责任等诸多方面的问题,审计工作面临的压力和挑战明显增大。因此,审计实现全面创新转型升级的改革已经刻不容缓。

2.2 自身科学发展的现实需要审计工作彻底摆脱传统被动局面我国开展审计工作虽然较晚,但经过多年的探索与实践,我国的审计工作在许多领域都取得了很大成绩,积累了较多审计经验和做法。但肯定成绩的同时我们也应该客观认识到我国的审计与发达国家的审计无论在审计的范围上、管理上和绩效上、质量控制上、人员结构上、信息化和数字化的应用上、行业监管上还都存在着很多方面的差距。因此,从自身科学发展的现实需要方面来看,我国的审计工作还有很大的发展空间,只有通过不断地创新转型升级,才能适应发展的需要,才能更好地发挥审计的功能,推动各项事业的顺利进行。

3 推动审计工作转型升级的思路与对策

3.1 推动审计思维方式的更新

思维方式是检验能力和水平的重要标志,审计工作不能仅仅停留于对问题的审计上,而应该用全新的审计思维方式来诠释现代审计的意义,尽快融入国际审计潮流。一要进一步明确审计的出发点和立足点,时刻以“推进法制、维护民生、推动改革、促进发展”作为审计工作目的,推动审计向更深层次的管理审计和绩效审计转变；二要进一步发挥审计的“免疫功能”,坚持以促进地方经济健康发展为审计监督的第一要务,把审计工作的重点放在事关全局,对经济社会发展影响较大、与人民群众关系密切的重要领域和事项上,切实推进审计工作为科学发展服务；三要改变以往对立的审计关系,不断优化审计氛围,构建新型的审计与被审计关系,形成彼此间互动双赢的格局。

3.2 实现体制机制的创新突破

审计体制直接决定审计监督的路线、方针和政策,决定审计工作的发展方向。审计机制则直接决定审计工作的活力、动力和能力。应当肯定,我国国家审计体制经过多年的建设,取得了令人瞩目的成绩,基本符合我国现阶段的国情和社会经济发展规律。但随着我国社会经济全面的转型发展,审计体制也面临改革创新的抉择。从现实的情况来看,我国的行政性审计体制已经无法保证审计监督的“独立性”。尤其是地方审计机关,不仅不能独立行使审计监督权,而且常常面临审计难、处理难、公开审计结果更难的尴尬局面,这在一定程度上,影响了审计机关依法审计的独立性和权威性,不利于审计事业的健康发展。在现行的审计工作机制方面,也还存在着许多不科学、不规范、不够阳光的情况。因此创新现行的审计体制和机制十分必要。目前我国可以借鉴和吸取美国所实行的立法型审计体制、法国的司法型审计体制、日本的独立型审计体制的好做法,并结合我国的具体实际,创新现行的审计体制,推动审计工作的科学转型。在审计工作机制创新方面则要突出审计的经济性、效率性、合作性与服务性。

3.3 加强审计的质量控制与成果运用

审计质量的好坏与成果的有效运用是审计价值的重要体现,是衡量审计宏观服务性作用是否发挥到位的重要标尺。

在审计的质量控制方面一定要抓好三个环节：一要强化审前调查,要把审前调查作为提高审计项目质量的关键举措来抓,使审计目标更加明确,审计方案更加可行,审计实施更有针对性；二是强化过程控制,严格执行《审计法》,健全质量控制措施,强化审计质量检查与考评。坚持审计业务会议、三级复核、审计执法责任和过错追究等制度；三是强化后续管理,完善审计质量考评制度。以审计质量检查、审计项目评优、审计项目点评、审计质量控制辅导为载体,加强审计质量管理,推进审计质量全面提升。

在审计的成果运用方面一定要抓好三个环节：一要抓好成果的综合分析,提升审计成果的质量和水平。要对审计项目进行定性、定量分析,要从大量的数据资料中归纳出规律性的东西,并从体制、政策和管理的层面剖析成因,提出解决和预防问题的办法,形成一批有质量、有见地、有影响的综合报告；二要加强对审计决定执行和审计建议采纳情况的跟踪检查,各个审计项目结束后,还应该关注审计结论落实情况,确保查出的问题得到整改,提出的合理化建议得到采纳；三要进行科学严谨的经验总结和成果评估。对审计成果有没有转化为“生产力”要作论证,要对审计成果的作用大小进行评估,对工作方法、工作经验进行总结和提炼,并加强宣传力度,利用多种渠道,扩大审计报告、审计信息的报送范围,最大限度地发挥审计结果的作用,提高审计工作的服务水平。

3.4 培养高层次审计人才队伍

审计人才是审计事业的中流砥柱,是审计事业不断向前发展的根本保障。但由于我国审计机关成立较晚,人才队伍建设还存在政策不配套、机制不科学、素质不适应等问题。审计人才在总量上不仅不能满足市场的需求,而且高层次的审计人才严重缺乏,与此同时在人才结构与分布上也很不均衡。由此可见加强审计人才的培养对于审计事业的快速发展具有极其重大的意义。对于人才队伍建设应该从以下几方面着手：

(1)要在扩大人才总量上下工夫。要不断整合各类培训资源,给予相应的政策支持,调动培养审计人才的积极性,不断扩大审计领域专业人才的培养规模。

(2)要在提升人才能力上下工夫。要充分发挥高等院校的传统教育优势,不断加强审计专业学科建设,培养高层次的审计人才；要高度重视现有审计人员的后续教育,创造更多的学习条件和学习机会,更新审计知识,提升审计能力,着力打造一支结构优化、知识复合、业务精湛、善于创新,适应经济发展方式转变要求的新型专业化审计队伍。

(3)要在建立人才信息库上下工夫。要重视社会审计资源利用问题研究,适时出台相关办法措施,针对部分专业性强、审计难度大、鉴定有困难的审计项目,要积极探索建立社会审计人才借聘使用制度,从各类院校、社会中介机构遴选相关人才,建立人才信息库。

3.5 加强现代审计技术手段与方法的研究和推广

传统审计向现代审计转型的重要标志之一是审计技术手段和方法的现代化,而审计技术手段与方法的现代化又以计算机审计的应用为标志。计算机审计不仅大大提高了审计的效率,而且也解脱了审计人员繁重的审计压力,并在很大程度上保证了审计的质量。但计算机审计毕竟在我国实施较晚,在许多领域还受系统软件的开发所限不能广泛推广。对此,应该从以下两方面来加强此方面的建设：

(1)要加强计算机审计软件的开发研究。通过不断加大基础设施建设和硬件设备投入力度,加快审计软件的研发、推广和应用,充分发挥计算机辅助审计在各个审计领域的广泛应用。

(2)要加强审计信息化平台建设。推动审计专网互联互能建设,建成一体化的审计管理平台。通过传统审计与计算机审计的融合,实现AO和OA系统的交互应用,对被审计单位数据进行实时动态监督,实现对审计项目的全过程信息化管理和远程实时审计检测分析。

3.6 加强审计行业的作风建设

推动审计行业的作风转型是审计转型中需要常抓不懈的一项工作,这是审计事业健康可持续发展的重要保障。一要加强管理。从制度建设入手,强化内部管理,规范工作秩序,提高工作效率,严格工作纪律,切实转变审计人员的工作作风,做到防微杜渐；二要完善监督、惩罚与激励机制。要加大对审计人员,尤其是主要领导的权力制衡。要加大社会的监督网络和惩罚与激励的力度,减少不和谐因素,调动全体审计人员的积极性和创造性；三是加强核心价值的学习教育,促使审计人员树立“依法审计、客观公正”的职业道德,从而不断提升审计执法水平和职业操守。

参考文献：

［1］彭习锋.加快审计转型增强审计“免疫力”［J］.当代经济,2009(10):146-148.

［2］魏昌东.中国国家审计权属与重构［J］.审计与经济研究,2010(2):32-37.

跟踪审计工作经验总结范文第8篇

（一）跟踪审计环境有待优化

跟踪审计的过程性和全面性决定了高校建设项目跟踪审计的范围大、周期长、环节多、环境复杂。尽管许多高校已开展建设项目跟踪审计，但建设项目众多管理部门的职责和任务尚未合理界定，高校决策层、基建、财务、审计、监察、资产等部门之间的协调配合有待加强。在实际操作中，很多建设管理者往往把建设管理部门的造价控制职能与审计部门的造价咨询和评价职能混为一谈，把造价管理的职责理解成审计的职责，认为跟踪审计是建设管理部门下面的造价控制组。高校校长经常把建设项目作为一项重要任务，施工时把工期放在首位，在规定时间内建造完成并投入使用，这样往往会导致工程时间紧、设计粗糙。校长最关心的是校舍是否安全、学生能否按时入住，而对建设项目的造价并不是很关注。施工单位往往会抓住学校这个弱点，在施工中频繁变更，漫天要价。由于跟踪审计的介入，限制了签署联系单的自由度，增加了建设管理部门的工作量，若因变更价格谈不拢，施工单位便以停工要挟，认为是跟踪审计影响了工程进度，矛盾便集中于内部审计部门，给跟踪审计工作造成巨大压力。

（二）跟踪审计力量有待提升

近年来，各高校不同程度地开展了审计队伍建设，但离建设项目跟踪审计的需求仍有一定距离。一是审计力量的不足制约着跟踪审计工作的开展。随着高校办学规模逐步扩大，很多高校都在进行新校区建设，建设项目投资大，跟踪审计任务繁重。高校内部审计人员编制和经费保障方面受到制约，部分高校还采用纪监审合署办公的形式设立内审机构，没有专职审计人员。二是审计人员的专业素质与跟踪审计要求不适应。建设项目跟踪审计要求审计人员具备工程、管理、经济、法律、信息系统等方面的专业知识，熟练掌握计算机和网络技术。但是，现阶段高校内部审计人员受传统结算审计思维的影响严重，知识结构以会计为主，工程技术专业人才、复合型人才缺乏。据调查显示，浙江高校内审人员中74.5%的专业类型为会计师类、审计师类、经济师类等，45.5%的专业类型为会计师类，而工程师类内审人员只有4.8%，从事基建工程审计和修缮工程审计的内审人员严重缺乏。[2]三是对社会审计机构的监督和管理尚需加强。目前，许多高校由于自身审计人员少，大多数委托社会审计机构进行建设项目跟踪审计。在实际工作中，缺乏对社会审计机构选用、质量评估等具体管理办法，也没有精力对社会审计机构进行监督和管理。

二、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。[3]全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。1.有利于规范管理高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。3.有利于预防腐败造成高校基建领域腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点[4]，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。1．投资立项阶段关键控制点（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。2．勘察设计阶段关键控制点（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。3．施工准备阶段关键控制点（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。4．施工实施阶段关键控制点（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。5．竣工验收阶段关键控制点（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序[5]，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。1．审计准备（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。2．审计实施（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。3．审计终结（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

三、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度，是提升模式运行效果的基础

为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。1.建立健全校内跟踪审计规章制度高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍，是提升模式运行效果的关键

高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。1.加强在职内部审计人员的培养高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。2.适当引进具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。3.聘请社会审计人员或社会审计机构聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程，是提升模式运行效果的保障

在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计，除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。2.加强对委托跟踪审计的复核、检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。3.明确跟踪审计的角色定位高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。4.提高委托跟踪审计的时间效率高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果，是提升模式运行效果的动力

行为学理论认为，业绩计量指标不但能够衡量经营活动的结果，而且不同的业绩评价类型会对组织人员的行为产生不同的影响，以至于对业绩产生影响。考核审计成果的指标，会对审计工作的成果与发展产生影响。[6]因此，必须根据跟踪审计的特点，建立一套科学的高校建设项目全过程跟踪审计绩效考核评价办法，引导与促进其沿着正确的方向前进。高校建设项目全过程跟踪审计成果应进行多方位、多层次的评价，将量化考核和案例考核相结合。量化考核是通过数量、金额指标反映和评价审计成果，如设计概算、工程量清单、招标控制价、联系单等审核中的核减数、核增数及有效控制造价金额；设计方案、施工方案审核中，优化方案的次数、促进节约建设成本金额；设计招标文件、监理招标文件、施工招标文件等审核中，提出完善招标文件意见建议条数、防范招标风险次数；勘察设计合同、监理合同、施工合同等审核中，提出完善合同意见建议条数、防范合同风险次数；项目变更事项审核中的制止不合理变更次数；工程进度款支付审核中，防范进度款支付风险次数、有效控制进度款支付金额；无价材料询价比价结果审核中的有效控制造价金额；促进管理方面的审核中，补充执行建设程序数、建立健全规章制度数、审计发现经济案件线索数等。另外，审计案例是审计成果的提炼和经验总结，对指导和促进跟踪审计工作发展有着巨大的推动作用。如果一项审计工作能提炼形成典型审计案例，则说明该项审计工作能对同类审计项目起到借鉴作用。因此有必要对审计案例进行考核，并对案例进行评比，奖励和推广优秀高校建设项目全过程跟踪审计案例。

跟踪审计工作经验总结范文第9篇

（一）绩效审计的内涵虽然绩效审计至今尚无统一定义，但国际上对其内涵的表述，可以概括为“3E”：即，经济性、效率性和效果性。最高审计机关国际组织（INTOSAI）称，绩效审计与经济、效率和效益审计有关。国内一些研究者除赞同“3E”内涵外，主要对经济效益审计作了三方面界定：（1）根据正确的管理原则、管理政策和管理办法，审查管理活动的经济性。（2）人力资源、财力资源和其他资源的利用效率，包括检查被审计单位的信息系统、监管安排、措施办法和纠正问题所遵循的程序等。（3）将工作效果同预期效果对照起来，审查被审计单位目标实现的工作效力。2009年的《内部审计实务指南第4号－高校内部审计》中对高校内部审计的内涵作了表述：高校内部审计旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。此外，国家审计署《关于内部审计工作的规定》中也指出，内部审计是独立监督和评价财政收支、经济活动等的真实、合法和效益行为。作为高校管理的重要组成部分，高校内部审计属于内部审计范畴，在高校管理中发挥着不可替代的作用。综上所述，绩效审计包含五个方面的内容：经济性审计、效率性审计、效果性审计、环保性审计和公平性审计，其中经济性、效率性和效果性审计是绩效审计的核心内容。这五个方面是相互联系、相辅相成的有机整体。在一定程度上，效率性包含了经济性，追求经济性可能会影响效率性，经济性和效率性是效果性的前提条件，效果性是统筹效率性和经济性的发展方向，公平性和环保性是效果性的补充，是效果性非经济领域的体现。

（二）绩效审计的特征如果把行政执法型的审计规范在制度之内，可以看出，传统财务审计更加倾向于审计财务的收支情况，更加关注财务收支的合法性和内部控制制度的健全性，主要倾向于财务管理方面的审计，当前已经形成统一的审计要求和比较成熟的审计技术方法，并有着较健全的法律规章制度作保证。相比较而言，绩效审计是在财务收支审计的基础上，更加关注的是被审计对象的服务职能及管理效能。从审计成果看，绩效审计直接面对社会公众和政府公共职能部门，其审计结果直接反应被审计单位的经济运行效果，并提出行之有效的审计意见及建议，有利于组织宏观管控，实现目标。从审计范围看，绩效审计不仅仅是简单的财务收支审计，凡是与被审计单位经济运行相关联的领域，比如行政管理、科研、教学等工作的成效，在审计过程中都会涉及并影响着审计结论，这样对被审计对象的分析和评价才会更具体、更细致，针对性也更强。在审计方案实施方法的选择上，绩效审计较传统审计更具灵活性。比如，绩效审计的资料收集方法，可以为查阅、观察、外部调查、分析性复核、统计抽样、重新执行、集中讨论、重新计算，等等。再者，绩效审计也可以采用面谈、调查问卷、绘制流程图等方法对被审计单位进行综合研究，审计报告可以从多角度分析审计结果，无需拘泥于某一定性或者定量指标。在审计权限和披露事项中，绩效审计不仅仅停留在财务收支，也可以依法检查所有管理活动，对管理者资源利用情况全过程进行客观评价。国内部分学者认为，高等学校的绩效审计主要表现在教育投资效益的有效性和绩效评价体系的广泛性两个方面。

1．教育投资效益的有效性。这个有效性，主要取决于高校对人力、财力、物力的合理使用和有效使用情况上。其投资效益，具体表现为培养的人才和研究的技术，能为社会增加多少社会总产品和国民收入，能使受教育者提高多少劳动生产率等。

2．绩效评价体系的广泛性。新经济时代下，院系、学部、科研所、后勤服务中心以及校办产业等不同部门与经济实体使财会核算出现新的配置情况，导致高校资金管理愈发复杂多样，这种财会核算体系的多样性和资金管理的复杂性，很大程度上决定了绩效审计评价体系的广泛性。党的十以来，在“深化教育领域综合改革”的总体要求下，我国高校绩效审计快速发展，但受经济环境、管理体制等多方面因素影响，传统财务审计和合规性审计仍然占审计的主体地位，绩效审计的系统性和完整性还较为欠缺。实际工作中，既没有明确的绩效审计内容，也没有完善的绩效审计标准和规范，更没有可供借鉴的完整案例。此外，现行的审计监督体制还存在诸多缺陷，对绩效审计结果的处理也无法有效评价，审计工作人员的素质还不能完全符合绩效审计要求等现实问题依然比较突出。

二、绩效审计面临的问题及原因分析

（一）绩效审计理念缺乏相关理论支撑由于绩效审计在我国起步相对较晚，民众对绩效审计的认知程度还局限在“防止出现违规问题”的单一层面。即使是审计工作人员，对高校绩效审计也存在较多模糊认识，不能正确认识开展绩效审计的必要性和重要性，实务中不会利用评价体系、评价标准分析问题、解决问题，致使我国高校内部审计工作迟迟不能全方位开展绩效审计。从国外先进审计经验看，绩效审计更侧重的是解决体制、管理、决策等方面存在的突出问题。此外，在我国审计领域，国内学术界对绩效审计的研究还处于摸索阶段，大多数研讨文章仅仅停留在必要性、重要性等宽泛范围，对深入钻研和实践调研的力度还不够。而对很多审计工作人员来讲，如何开展高校绩效审计，如何构建由目标、范围、标准、指标、体系等内容组成的完整审计框架，还具有较大难度。再者，绩效审计的开展程序也缺乏系统的理论论证和制度保证，即使开展了绩效审计，也存在很大随意性和盲目性，审计结果也很难做到客观公正。

（二）审计制度规范和标准不健全迄今为止，我国还没有形成专门针对高校绩效审计的操作规范和准则。相比之下，西方国家却在不断修订和完善绩效审计准则，逐步明确绩效审计的实施与报告的具体要求。比如，自1972年美国首次颁布《政府审计准则》以来，到2003年已经对整个审计准则进行了4次修订。自1999年以来，我国陆续颁发了《国有资本金效绩评价规则》、《国有资本金效绩评价操作细则》、《企业效绩评价标准》、《企业效绩评价操作细则》等规章，为促进绩效评价开展，规范绩效评价行为，增强评价结果的客观性、公正性奠定了制度基础。但是，反观高校绩效审计，还没有形成可靠的绩效审计规范和可操作的指导性文件，对审计标准也没有明确界定。虽然，有的高校已经着手制定了《绩效审计实施办法》，但由于绩效审计对每项审计所涉及的资料、事项、范围、环节的要求都较为广泛，在没有统一的规范和标准下，其操作性和指导性均难以得到有效运用。

（三）审计人员的结构配备不合理目前，我国高校内部审计部门的人员配备在5～10人左右，而且大部分审计工作人员主要来源于财务人员和审计、财经会计类专业，普遍缺乏法律、金融、公共管理和现代审计技术等方面的专业知识，近年来各高校本着年轻化、知识化引进大量硕士毕业生充实到审计工作一线。但工作效果并不理想，主要表现在老同志实践经验丰富，发现问题、解决问题能力强，但现代审计技术陌生，综合分析能力不强。年轻同志专业知识丰富，能熟练掌握计算机审计软件，但缺乏实务经验，看不懂账。由于高校绩效审计方式方法和评价体系的特殊性，审计工作人员还需要运用回归分析、建立模型等方法对高校经济运行效益开展综合评价。由此可见，只具备财经、审计方面的知识还是远远不够的。此外，大部分高校内部审计部门没有及时组织审计人员的业务学习和培训，使审计人员的工作能力、专业素质等与开展绩效审计的要求产生了较大差距。这种人员配备的不均衡性、综合素质的不完整性，都对开展高校绩效审计提出了挑战。

（四）传统财务审计工作量比重过大在我国高校的内部审计工作中，传统财务审计还占有相当大的比重。例如辽宁某高校内部财务审计人员3人，2014年度计划安排经济责任审计8项，财务收支审计4项，还不算临时安排的专项审计。尽管合理安排时间，加大审计力度，这么大量的审计任务，如何让审计人员脱离传统的财务审计模式，运用绩效审计评价体系、评价标准，高质量、高效能地完成现代高校绩效审计的工作需求，审计人员根本无暇考虑绩效审计的积极作用，这都极大地制约着绩效审计效益的发挥，高校绩效审计的总体目标和具体目标难以实现。

（五）现代信息技术的应用严重不足数据资料（包括财务数据和非财务数据）是开展绩效审计的前提和基础。只有对数据进行全面的审核、分析和评价，才能得出有效的审计结果。如果被审计单位提供的数据资料缺乏真实性、完整性及有效性，直接影响绩效审计质量、审计结论，导致审计报告失去价值。由此可见，会计信息失真会增大绩效审计的风险及审计难度。目前，我国高校开展绩效审计过程中，主要手段还停留在因素分析法、图表法、统计分析法等传统方法上，虽然审计程序得到广泛运用，但大多数仅仅用来收集数据，还没有实行联网审计。相比之下，美国在开展绩效审计中，运用了行为科学方法、运筹学方法、决策模型研究方法和质量分析方法等现代科学方法，在审计手段上也普遍将计算机运用于计划、管理和审计数据库等方面，提升了审计质量和效率。此外，个别地方高校财务管理还存在漏洞，会计信息失真时有发生，降低了基础数据的可信度，这也给高校开展绩效审计带来了较大风险及困难。

三、开展绩效审计的应对措施

（一）牢固绩效审计理念，加强理论研究高校内部审计人员要转变经济和审计理念，依照“与时俱进、创新求实”的思路，学习先进经验，拓展审计范围，自觉将绩效审计作为发展方向和学习重点，逐渐把绩效审计融入到每项审计工作当中，在探索求新中积累绩效审计经验，为全面开展高校绩效审计奠定思想基础。同时，要注重运用西方先进审计案例引导工作实践，最大化地提升审计地位，创造审计价值。此外，高校作为国家教育和科研的主要场所，要注重发挥强大的理论研究优势，深入探索绩效审计理论，以论坛交流、科研攻关等方式，加快绩效审计理论和方法的创新。

（二）完善绩效审计机构，保证审计独立性高校内部审计工作开展的好不好，独立性如何，取决于学校党委及行政领导的重视程度。一般来说，为保证内部审计的独立性，高校设立单独的内部审计组织，审计工作由行政一把手即校长垂直领导，审计处长对校长负责。如此才能保证绩效审计的独立性，最大限度地实现审计工作的公正性、有效性和客观性，更好地发挥审计职能。

（三）优化审计人员结构，建立复合型审计队伍开展高校绩效审计对审计人员的综合素质要求比较高，除了要掌握会计、法律、审计等基本知识外，还要有运筹学、统计学、系统论和人力资源管理等诸多知识。此外，先进绩效审计方法的运用，也对审计人员的工作经验、分析能力和创造性思维提出了更高的要求。在实际工作中，可以通过开展后续教育培训、组织审计理论和实务研讨和经验总结交流等方式方法，提高审计人员专业素质和职业道德素质，确保审计人员始终坚持依法客观、公正、保密、胜任的原则，审慎地开展绩效审计工作。与此同时，在审计人员的选拔任用上，也要注重配备专业、年龄和职称等结构合理的审计队伍，实现审计人员在专业知识和业务能力上的梯次搭配，优势互补，以提高绩效审计的质量和效率。

（四）探索建立绩效审计标准和指标评价体系国内学术界普遍认为，在高校绩效审计中遇到的最大问题就是难以找到合适的衡量标准和评价效益好坏的指标体系。比如，高校基建项目资金的使用是否有效益，需要通过一系列评价指标来跟踪实现，这就需要变事后审计为事前、事中和事后审计相结合的方式，同时高度重视审计结果的合理运用。一个指标体系的建立，必须包括所有影响绩效审计开展的因素（如总体目标、社会效益、群众满意度等），这个指标体系需要根据高校的发展规划、教育理念的变化做出动态调整。诚然，建立绩效审计评价标准和指标是一个非常复杂而困难的过程，需要分层次、分专业逐步探索建立健全这种审计标准和指标体系，才能真正做到效益评价有据可依，逐步提升绩效审计的质量和审计结论的可信度。

（五）加快信息化建设步伐，推进绩效审计软件开发调研发现，尽快以专业审计软件替代手工操作，这是高校绩效审计信息化建设需要首先解决的问题。在此基础上，还要着手搭建信息和资源共享平台，实现审计信息的动态更新和整体联动。作为一项庞大的系统工程，审计信息化建设包含着诸多内容。比如信息管理、辅助办公、网络运转等。因此，在信息化建设中还要注重加强资料库建设、计算机辅助审计软件的应用和开发等工作，使高校绩效不断适应信息时代的发展变化。

（六）建立高校绩效审计问责制度随着经济全球化的推动、新经济时代的到来以及国际高等教育市场的多元变化等外部环境的影响，再加上我国高校深化教育体制改革对内部审计的迫切要求，都为引入绩效问责制度提供了平台。作为保证绩效审计效果的重要组成部分，国内学术界达成了普遍共识，即坚持“问责结果与奖罚制度、行政问责相结合”。基本设想为：在内部审计部门成立专门问责小组，由部门领导直接负责，区分项目和年度对绩效开展情况跟踪问责，并定期通报好的做法和部门。同时，将绩效问责结果与职务晋升、绩效津贴和福利待遇等挂钩。实施绩效问责制度，有助于促进教育资源的合理化运用，最大限度地调动绩效审计工作的积极性，逐步形成“低成本、高产出”的良性循环。

（七）强化审计部门的服务意识在内部审计部门开展绩效审计工作时，要改变以往把重点放在严厉查处违规违纪问题上的做法，首先树立起“为民务实清廉”的服务态度，既要传递绩效审计知识，又要达成绩效审计共识，引导被审计单位认识到开展高校绩效审计有利于深化教育体制改革，有利于优化资源配置，有利于推进高校可持续发展。如此，才能增强各级对审计工作的重视程度，提高被审计部门的配合意识和内部审计活力。

跟踪审计工作经验总结范文第10篇

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

1．投资立项阶段关键控制点

（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

2．勘察设计阶段关键控制点

（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

3．施工准备阶段关键控制点

（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4．施工实施阶段关键控制点

（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5．竣工验收阶段关键控制点

（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1．审计准备

（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2．审计实施

（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3．审计终结

（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

2.加强对委托跟踪审计的复核

检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

3.明确跟踪审计的角色定位

高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。

4.提高委托跟踪审计的时间效率

高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果

是提升模式运行效果的动力行为学理论认为，业绩计量指标不但能够衡量经营活动的结果，而且不同的业绩评价类型会对组织人员的行为产生不同的影响，以至于对业绩产生影响。考核审计成果的指标，会对审计工作的成果与发展产生影响。因此，必须根据跟踪审计的特点，建立一套科学的高校建设项目全过程跟踪审计绩效考核评价办法，引导与促进其沿着正确的方向前进。高校建设项目全过程跟踪审计成果应进行多方位、多层次的评价，将量化考核和案例考核相结合。量化考核是通过数量、金额指标反映和评价审计成果，如设计概算、工程量清单、招标控制价、联系单等审核中的核减数、核增数及有效控制造价金额；设计方案、施工方案审核中，优化方案的次数、促进节约建设成本金额；设计招标文件、监理招标文件、施工招标文件等审核中，提出完善招标文件意见建议条数、防范招标风险次数；勘察设计合同、监理合同、施工合同等审核中，提出完善合同意见建议条数、防范合同风险次数；项目变更事项审核中的制止不合理变更次数；工程进度款支付审核中，防范进度款支付风险次数、有效控制进度款支付金额；无价材料询价比价结果审核中的有效控制造价金额；促进管理方面的审核中，补充执行建设程序数、建立健全规章制度数、审计发现经济案件线索数等。另外，审计案例是审计成果的提炼和经验总结，对指导和促进跟踪审计工作发展有着巨大的推动作用。如果一项审计工作能提炼形成典型审计案例，则说明该项审计工作能对同类审计项目起到借鉴作用。因此有必要对审计案例进行考核，并对案例进行评比，奖励和推广优秀高校建设项目全过程跟踪审计案例。