工程建设项目跟踪审计范文

工程建设项目跟踪审计篇1

1.1施工现场审计

施工现场审计要求工程审计人员深入施工现场，以实地观察、参与项目建设会议等方式跟踪项目进度，了解项目实施情况，掌握第一手资料，对工程项目建设的各个环节进行跟踪监督，在跟踪审计过程中将发现的问题及时反馈给相关管理部门。

1.2内部控制审计

?炔靠刂粕蠹剖侵干蠹迫嗽倍怨こ滔钅康哪诓靠刂浦贫鹊纳蟛椤⒉馐浴⒎治龊推兰郏?以鉴定其内部控制是否有效。内控审计实施时，应当在理顺施工工作流程后抓住其施工技术、工程结算审批、现场签证办理等关键控制内容，并分析如何确定关键控制环节，将实际的工作流程与确定的关键控制环节相对比，检查内控制度、关键控制环节是否完全，进而评价其项目建设阶段的内控制度是否健全，是否合理有效。

1.3现场签证审计

签证是相关单位和人员对实际发生的工程事实进行签字认可，是一种证明文件，也是工程结算付款的重要依据。签证直接影响着工程造价，签证的数量也直接影响着工程结算造价的增减变化。现场签证审计是指审计人员审查设计、施工、材料价格变更等签证内容是否合法、合理、真实有效。另外，在工程项目建设过程中，审计人员还要注意是否存在隐蔽工程，在隐蔽工程掩盖前进行实测记录，确保审计结算的准确性。

1.4工程进度款审计

工程进度款审计是指审计人员根据工程进度、工程预付款等情况，以合同规定的结算方式为依托，对工程价款结算进行审查，确认其结算程序是否合规，结算金额是否正确。

1.5工程洽商、变更审计

工程洽商、变更审计是对工程项目洽商、变更的合理性、真实性进行审查，主要是对其变更的内容、数量、程序、手续等开展审查。

2、工程项目建设阶段跟踪审计的特点

2.1目的多重性

传统审计的目的就是为了控制造价，而跟踪审计模式下，审计人员全过程监控工程项目进展情况，对项目管理的规范性、方案的经济性等多方面提供事前咨询、事中控制，因此审计的目的也发展成为不仅为了控制造价，还是为了促进建设、改善管理等。

2.2审计及时性

相较于曾经的一次性滞后性审计，跟踪审计在工程项目建设过程中随时审计，对设计变更、施工签证等事项及时进行事前、事中审计，将审计的咨询功能作用发挥的更彻底，将审计的真实性功能发挥的更具效益性，也使审计更有效率性。

2.3监控动态性

曾经的审计模式只是在项目结束后由审计人员开展审计，但跟踪审计一改这种静态管理模式，在工程项目建设阶段实施全程审计，对过程中发现的倾向性问题及时采取措施规避风险，能够从总体上把握项目的审计重点，及时分析项目的变化趋势。

2.4作业多次性

作业多次性是指跟踪审计并不是一次审计就可以完成的，例如工程项目的结算金额是由审计人员对各个阶段的进度款进行计量支付，确认变更金额，审核索赔费用等，通过多次核算累计确定，也就是说审计人员必须经过多次作业流程后才能彻底完成，因此其审计效果也就更加明显。

3、建设项目全过程跟踪审计风险防范措施

3.1加强对建设项目前期准备工作的审计

建设项目前期准备工作在建设项目管理中具有非常重要的作用，在该阶段应加强对项目投资估算、设计概算、施工图预算方面的审计。在投资估算方面应审核建设项目投资估算相关资料、数据、指标等依据是否合理，是否符合相关文件要求。投资估算方法是否得当，计算方法是否正确。在设计概算方面应审查设计概算的审批手续是否齐全、及时，概算的编制依据是否经过相关授权机关的批准，是否存在提高概算定额、指标或费用标准等现象。概算编制方法、计价依据和程序是否符合相关规定。施工图审查方面，检查单项工程预算编制的真实性、准确性，各预算项目的设计是否与图纸相符。

3.2加强对建设项目招投标的审计

在招投标准备阶段重点审查招标单位的招标方式、招标文件、招标程序和对投标单位的资格审查是否合规。招投标实施阶段，重点审查评标委员会组建、开标、评标、定标过程程序和方法，是否符合有关法律法规的规定。工程项目合同签订的审计，重点检查合同价款是否与招投标确定的工作内容和价款一致，工程进度款的支付时间、条款、方式是否合理，检查工程结算方式及招标文件所确定的方式是否一致。

3.3严格对建设项目施工阶段的审计

要做好施工过程的审计工作，审计人员必须深入施工现场，了解工程项目的实际情况，及时跟踪项目建设的各个环节，积累收集与建设项目相关的工程技术文件与结算有关的各种资料，掌握第一手信息。做好现场签证的审计工作，对工程变更签证进行定期审核，及时掌握工程总造价动态变化情况；对隐蔽工程施工情况进行定期抽查，保障资料完整性，内容的合法性、合理性和真实性。审查工程进度款的支付，结算金额是否准确。加强对合同条款执行的审计，重点审查合同是否按规定的条款执行，是否存在更改合同的行为。

3.4加强竣工结算阶段的管理审计

工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一个环节，为工程竣工决算提供依据。审计人员应重点审查竣工结算编制依据是否合规、编制资料是否齐全、完整及合法。审查工程量的计算是否正确，是否出现重复计算、重复列项的项目。审查税金、利润、费用的计算是否符合规定，费用计取和计算误差是否合理。规范竣工决算审计，重点审计资金筹集计划或投资进度是否与建设资金到位情况一致，建设项目资金来源、使用、结余情况，是否存在资金闲置。检查建设资金是否专款专用，有无挪用挤占建设项目资金问题。

工程建设项目跟踪审计篇2

关键词:医院基本建设工程；跟踪审计

近年来，医疗卫生越来越为国家所重视，得到了稳定的发展，逐步步入正轨。特别在基本建设工程项目上，因为投入资金量大，所以极为令人注目。但是，建设项目一般工程时间较长、投入资金量大、需要把控的环节较多、需要一定的专业化的管理，如果哪一步出现了错误，都会造成极坏的影响。而建设工程项目的跟踪审计具有降低工程管理中存在的失误、减少审计过程中出现的经济纠纷、使资金更高效的运转等优势，因此越来越多的医院在基础建设工程中使用这种方式，本文通过对其深入探讨，阐明了使用跟踪审计这一方式的优越性，并论述了跟踪审计的重点内容。

一、跟踪审计方法简介

(一)概念

传统建设项目所使用的审计方法大多是事后审计，如果当建设过程中出现了问题纰漏，这种方法无法解决根本问题，十分无力。跟踪审计这种方法则是对建设项目进行全程追踪，监察督促以致建设项目完工。如果在过程中出现了错误差漏，跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题。比方说，建设工程中突况以至于设计需要调整。如果全过程跟踪审计就会令更加明确，更加方便，避免事后审计所带来的麻烦和被动的情况。跟踪审计，简而言之就是审计部门按照法律法规对基本建设项目进行全过程的督促、咨询求证。

(二)目的

参与建设项目的全过程，预防工程中出现疏漏，及时解决出现的问题，有效提高工程的品质，减少投资成本。

(三)优越性

可以总结为以下几点：首先可以降低项目的投资成本，更高效地运用资金，避免事后审计中一些不必要的麻烦，便于最后的结算审计。其次，可以提高工程的质量。现如今一些建设项目还存在一定的质量问题，如设计的缺陷、施工过程中的疏忽。跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题，降低风险，提高安全系数。再者，跟踪审计的运用也使得建设工程过程更加透明清洁，避免出现一些不良行为，促进廉洁风气的形成。最后，因为医院的建设项目较多，所以含有一定的投资风险。跟踪审计则是对工程质与量的层层把关，以此降低医院的投资风险。

二、医院跟踪审计的重点内容

受到审计资源以及条件的限制，我们需要选择医院基本建设工程项目的跟踪审计的重点内容进行把关。医院内部审计人员则需要发挥主观能动性，起到监察、督促、管理的作用。

(一)项目决策环节

在建设工程环节，医院内部的审计人员需要对工程项目的可实施性、合法性提出一定的意见，从根本上思考如何将医院的利益最大化，以此来提高项目本身的品质，降低投资的风险。

1、合规性

内部审计人员查看建设项目的策划方案、研究报告、资金流动分析表、以及收益估算，并根据实际情况加以分析选择。医院基本建设工程较之其他工程建设有很大不同，首先必须满足医院自身的特点及需求。在设计医院的规模（包括病房的床数，病房的分布，门诊的日接待人数，住院和门诊的比例是否合规、职工人数是否合理、医院就诊类型、主治类型等等）就需要合理化调查分析表。

2、资金运转审查

随着投资方案的不断深化，就需要对资金的运行进行一定的调整，使其更加明确更加可靠。内部审计人员需要对医疗资源市场不断分析，确定方案是否可行。

(二)工程设计环节

内部人员需要与设计人员共同进行工程设计的投资计划的核算。将设计合理性、建设工程造价、医院自身实际情况等方面结合考虑，从审计的角度提出参考意见。并且随着计划的更新调整，也需要对概算进行进一步审计，将投入资金总额控制在标准内。除此以外，还需要关注设计工作的质量，通过初审、复查等步骤，听取专家的建议，避免设计工作中出现的问题疏漏。

(三)施工环节

1、按时参与工程例会

按时参加工程，了解施工进展和情况，及时发现施工中存在的问题，针对存在的问题及时督促整改落实。

2、隐蔽工程

内部审计人员需要掌握隐蔽工程的情况，并使用拍照、笔记等方式，做好跟踪记录，避免事后的纠纷官司。

3、严审变更

当施工过程中出现需要对工程项目设计、工程实施方法进行一定的调整变更时，需要对工程预算投资和调整后的成本进行严格的计算。否则，使用材料的价格改变会使得事后审计取证困难。不但要核实使用工程项目材料的价格、数目，避免“偷工减料”的情况出现，还要对产品质量进行把关，发挥审计督促的作用。

(四)竣工结算环节

在竣工环节，审计人员需要参与工程验收过程，对于设计图纸以及施工图纸，严查变更，并检查隐蔽工程是否完工。内部审计人员需要在竣工后立刻收集、整理、保留这些资料，以便于更加准确地进行结算。在结算环节，根据之前整理的审计资料，结合之前签订的合同，实事求是，按照法律给出审计建议。不但要秉持公平公开公正的原则，还要注意做事的方法，通过交流协商解决问题。

三、结束语

综上所述，我们可以看书跟踪审计这一方式在医院基本建设工程中所体现的优势。可以预见，跟踪审计这种新型审计方法将有着广阔的应用前景。

作者:张英 单位:新疆维吾尔自治区人民医院

参考文献:

[1]陈燕.某高校附属医院建设项目全过程跟踪审计若干问题研究[D].华南理工大学,2010

[2]陈攀东.如何加强医院建设工程项目的跟踪审计[J].中国医院建筑与装备,2013,04:96-97

工程建设项目跟踪审计篇3

一、加强建设工程项目跟踪审计的重要性

1、有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。近些年来，工程建设领域一直存在着较为严重的腐败现象，防而不止，堵而不绝。造成这种状况的重要原因之一，就是缺乏有效的监督体制，未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。其中，审计本来作为重要的监督部门，但却只是在工程竣工后才开始进行，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计，有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。

2、有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。目前，建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规来规制。在项目建设审计中，审计部门除按要求依据《审计法》的规定外，还须要依据其他法律的规定。但是，由于这些法律法规之间缺乏有效衔接，传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题；施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，就能清晰当时的情况和应当适用的法律，并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断，避免理解和执行的偏差。

3、有利于加强建设项目管理。采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。

4、有利于提高建设投资绩效。在我国，建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止，严重降低了建设投资绩效。如果实施建设工程项目跟踪审计，就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识，及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方的行为，防微杜渐，整体上提高建设投资绩效。

二、我国建设工程项目审计存在的问题

1、管理体制不明确

建设工程实施一般由决策（可行性研究与论证、经济评价）、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算及评估等阶段组成，是一个系统工程，应进行系统的监督和管理。我国现行建设工程项目管理体制名为“三位一体”，实际上存在着各自为政，互不配合，权责不清等问题，形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节，内在有机联系紊乱，严重违背工程建设的内在规律，致使一些项目出现随意增加建设内容，提高建设标准，扩大建设规模等问题。另外，一些地方政府官员为追求政绩，以行政权力决定工程项目建设，形成了“首长工程”和“条子工程”。这些建设工程项目未经充分的可行性分析，有的甚至未落实资金，具有极大的随意性和盲目性，造成项目投资的严重损失浪费。所有这些，反映了我国现行建设工程项目决策和管理体制缺乏“刚性”，存在着严重的制度性缺失。

2、暗箱操作，假招标

建设工程招投标本是我国建设领域的一项重大改革，目的在于通过建立与市场经济相适应的工程项目投资建设机制，达到革除建设工程领域暗箱操作，节约建设资金，实现较好投资经济效果的目的。但是，由于传统审计普遍把审计重点放在工程竣工结算审计上，是一种事后的审计监督，没有对建设工程实施全过程审计，因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标，而是私下搞“暗箱”操作，向投标单位索要回扣、好处费；还有的工程在招标前“设局”，招标中“演戏”，进行串标、陪标、买标、漏标等；有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式，实现由指定投标人中标的违法目的。

3、违反建设程序，导致“三边工程”

建设程序是投资项目建设客观经济规律的反映，也是建设项目自然规律的要求，必须严格遵守。长期以来，不少部门跑项目、争资金比较积极，但对前期工作却不够重视。有的往往为了“搭车”上项目，只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设，然后再补做前期工作；有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下，仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设；有的则干脆先斩后奏，开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中，许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批，成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”，严重违反基本建设程序。

4、建筑市场不够规范

近些年来，随着我国经济的持续高速增长，建筑市场也在快速发展，但市场的不规范也很严重。主要表现在：一是基建工程竣工决算高估冒算现象严重。一些建设单位为了消化和掩饰在决策或者建设过程中的“攻关成本”，编造虚假的建设过程不可抗力信息，粉饰会计资料，抬高建设工程造价。二是现场管理粗放，签证失范。部分项目建设管理、施工、监理三位一体，缺乏有效的制衡机制；有的建设单位管理人员业务素质低，不能恪尽职守；有的施工单位与监理方沆瀣一气，蒙骗建设方，人为提高工程造价；有的监理机构不认真履行职责，进行虚假签证，把关不严。三是工程设计变更增加，资金投入大。有的建设单位为了以较低的投资规模获得项目立项批准，人为操控设计方案，而在设计方案批准并开工建设后，又不断地修改设计，致使投资额不断增加。

5、承包合同条款不清，责任不明确

有的工程项目合同格式过于简化，条款不严密，不规范，不完整，存在着许多漏洞，如工程范围比较笼统；人工、材料、机械单价和费率不作详细约定；工期、质量、违约责任不清等。特别是在闭口包干合同中，往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定，结果是包干项目包不死，闭口合同形同虚设，最终还是按实结算，这样也就难以控制工程造价。

三、建设工程项目跟踪审计的创新

1、坚持建设项目跟踪审计与绩效审计的有机结合

绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性、社会性进行的综合评价，是建设工程项目跟踪审计的一个重要内容。在审计中，建设项目投资是一项浩大的系统工程，由于其投资额大、周期长、涉及领域广、可变因素多，所以，加强和搞好建设项目绩效审计，能够有效地监督和控制不合规、无效益或效益低下的投资项目，使有限的资金得到优化配置并产生最大的效益，充分体现审计的严肃性和权威性。在跟踪审计中，应对项目建设过程中边设计、边施工造成损失浪费的现象进行及时披露，促进优化科学决策，改善资源管理，逐渐融入投资绩效审计的世界潮流。

2、正确把握建设项目经济效益和社会效益的关系

政府投资由于资金雄厚，往往从事的是一些大型项目和长期项目以及社会效益好而经济效益一般的项目。跟踪审计应正确把握对建设项目经济效益和社会效益关系的评价。为此，要正确区分建设项目的性质，在此基础上，既要分析、对比建设项目的经济效益，及时反映那些盲目建设的“形象工程”、“政绩工程”，同时还应根据政府投资的特点，按照社会效益先于经济效益的要求，综合评价社会效益，突出经济效益和社会效益的有机结合。

3、新国家建设项目审计监管体制

工程建设项目跟踪审计篇4

关键词：跟踪审计；关注重点；审计质量

Abstract: in this paper the author track audit work of the related problem, with his work experience, put forward the well track audit work attention and specific methods.

Keywords: track audit; Attention; Audit quality

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：

前言

在当前审计工作中，以往单纯的工程竣工结算审计存在着诸多的不足，如时间介入滞后，了解信息不全，难以及时发现问题，审计决定、意见和建议难以得到彻底的执行，审计风险较大等等，尽管工程竣工结算审计形式上核减了部分费用，降低了工程造价，但实际作用仅仅是核定最终的工程价款，可以说是亡羊补牢。相对而言，对建设项目实施阶段进行全过程跟踪审计则可克服上述一些缺陷。工程项目全过程跟踪审计，是指在工程实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。但是，跟踪审计毕竟是一项新的尝试，如何开展工作，也没有明确的准则规定，在审计过程中必然会碰到各种困难和问题，因此，有必要加强对跟踪审计的探讨，行成相对统一的制度和规范，以提高审计质量和效率，不断完善跟踪审计工作。

1、关注索赔的源头，重点分析造价过程中的缺陷。

建设项目施工实施过程中许多增加的造价和发生的大额索赔，往往都和施工招投标中的种种缺陷和合同条款中的漏洞有关系。比如：现在经常发生的材料及人工调价问题，大多数就是因为在招标和合同条款中没有约定双方承担的风险范围或风险约定不科学，超出了合理的承受范围，造成建设过程中材料价格出现较大幅度下降时建设方无法因此受益，节省投资，材料价格出现较大幅度上涨时往往承包商又承担不了所有风险，最终许多建设方为工程顺利实施被迫增加造价。有的是因为招标时采用工程量清单综合单价方式，而在合同条款中又签订为总价包干方式，造成工程量清单出现重大少算时施工方承担极大风险，工程量清单出现重大多算时建设方出现大额的不合理支出。这些情况都会干扰工程建设目标的实现。

在招投标阶段应重点关注招标文件的内容是否全面、准确地描述了建设项目的实际情况；是否存在涉及工程造价的主要条款，如招标范围、暂定材料和设备、甲供材料和设备及其他项目不完备、不明确的情况；是否存在专业界面划分不清的情况；工程量清单的数量及清单描述有否差错和重大疏漏；投标书是否报价明显过低或有过低的综合单价项；是否存在较大或较多的不平衡投标报价项目；措施费报价是否和施工组织设计有较大出入之处等等。对于施工合同，则应重点关注施工合同条款是否与招标文件中的合同条款相违背；合同有无风险约定并且是否合理与严密；合同结算条款表述有无矛盾或不严密之处；合同违约责任条款部分如何约定；是否存在合同没有约定而现阶段国家正在推行的强制性规范产生的费用等等。

如果实施全过程跟踪审计是在项目建设前期就介入，则可以及时向业主提出这些关注点，在招投标和签订合同时有针对性地加以防范，完善招标文件和合同文本。如果实施全过程跟踪审计是在项目招投标完成后介入，则应该首先分析跟踪审计项目有没有存在招投标和合同条款缺陷。如果存在缺陷，就要具体分析，及早提出相应的预控方案和对策，将已存在的缺陷可能会产生的风险良好地进行转移或规避。

2、项目立项定位的合理性和施工图纸的设计质量

建设项目是一个系统工程，由许多专业工程集成，在实施过程中不发生设计变更是不可能的。但是，在跟踪审计实践中，却发现个别项目出现几百张设计变更联系单的情况，有的项目甚至出现修改图比原图都要多的情况。这些情况显然是不正常的，究其根源，往往和立项不科学，图纸设计质量差，内容不完整有很大关系。主要原因有：项目的可行性研究不科学或由于市场变化，导致在项目实施过程中变更项目用途或调整功能定位；为了赶项目进度对全部或部分专业工程的施工图纸，在招标时用粗略的图纸代替；施工图的设计深度不到位，施工过程中深化设计变化大；土建和精装修设计图纸衔接不够，精装修设计功能和效果定位不确定，导致图纸经常变更。另外还有地质勘探不准确，导致地基基础重大变更，围护方案不科学等等。例如，很多公建工程，精装修定位和设计不到位，实施中深化设计导致发生大幅的图纸修改和其他设计变更，甚至产生对建筑使用功能和主体工程进行较大修改的情况，导致工程费用较大幅度的增加，使投资目标和工期目标都出现了较大的偏差，影响了工程的正常实施。

在跟踪审计时，应该对建设项目的立项定位和施工图纸进行认真的分析判断。这样有助于对可能发生的设计变更做到心中有数，事先进行预控，做到早介入、早发现，并对变更的合理性和必要性提出更为专业的意见，同时在制定工程管理目标时更为科学和符合实际，可以有效地预防工程各项管理目标出现大的偏差。

3、取证记录事实

在项目建成后的结算审计中，常常会发现一些与造价相关的工程技术资料存在不合理或有疑问之处，但由于此时已无法求证或求证成本过高而不得不放弃，对建设项目结算审计造成了一定的影响。因此，在建设项目跟踪审计时应及时地深入现场，注重调查研究，利用各种手段取证，收集第一手资料，记录事实，为最后的结算审计奠定基础。

根据审计工作实践，重点应对土方开挖后桩基工程的桩顶标高、原土地坪标高、持力层情况、回填及地基处理、防水保温层做法及材料等进行记录和取证；同时还可对土方工程的验槽、围护方案的施工情况、重要材料和设备特别是装修材料使用品牌情况、质量事故部位处理的前后情况及其他一些重点隐蔽工程部位进行拍照取证。实践证明，通过对这些部位的调查取证，做好详实记录，对审计工作中正确判断和认定事实极有帮助。

4、合理合法地处理和解决问题

建设项目跟踪审计依据涉及到项目真实性、合法性、效益性的评价。真实性就是说，在项目跟踪审计中判断和处理问题要尊重事实，实事求是，处处以事实为依据，正所谓“事实胜于雄辩”。在项目跟踪审计实践中，发现不少为了应付检查或者为了进行造价索赔而“造”资料的情况，对建设项目跟踪审计的正常开展及工程造价的合理确定造成了不利的影响。因此，除了要关注工程量清单的真实性外（防止在政府项目中模拟清单招标），还需重点关注项目建设过程中隐蔽工程记录、拆除工程项目及数量、临时工程工程量的真实性，以及特殊材料和施工工艺的询价、消耗量测算等数据的真实性。在因故停工时，需及时核实人、材、机的闲置事实。当工程造成损失时，应及早查清事实，明确责任。此外，对工程变更单及竣工图纸的真实性也应严格审查。

5、把握程序规范性，关注是否公开、透明和集体决策

人民群众的民主监督是预防腐败的根本途径。众所周知，在公开、公平、透明的阳光操作程序下，不容易滋生。我们曾经听到某个施工单位的负责人说：“阳光操作把我们的利润都晒干了”。此话虽然说得有些极端，但也从一个侧面证明了操作程序透明化，能为建设项目节省投资起到切实有效的作用。所以，在建设项目跟踪审计中要重点关注项目建设各个阶段的操作程序是否公开透明。在建设项目招投标方面，要特别关注项目是否进交易市场公开招标，有无监管部门的有效监督，决标是否由集体决策，无法公开招标的专业工程的发包过程是否公开透明等等。而在建设项目施工过程中则应关注重大变更是否民主讨论集体确定；材料和设备的品牌确定和采购是否公开比选，集体决策；联系单签证和工程款计量支付流程是否透明完整，符合财务规定；重大设计和施工方案是否有专家公开论证；财务管理是否有规章制度和透明的监督机制等方面的问题。对不能做到公开透明、民主讨论、集体决策的事项，则需要进行重点的跟踪审计。

6、总结

工程建设项目跟踪审计篇5

一、引言

近年来，随着高等教育的大发展，高校建设工程项目逐年增加，工程规模不断扩大。为加强工程项目造价控制，抓好基建工程风险防范，各高校普遍开展了建设工程项目跟踪审计工作。随着跟踪审计工作的深入，如何做好基建工程跟踪审计工作成为高校审计部门亟待解决的课题。

当前高校建设工程项目全过程审计主要采用两种方式进行。一是由高校审计部门进行全过程跟踪审计，但往往受审计力量的限制难以开展。二是委托社会中介机构实施。该方式目前被普遍采用，其优点主要是通过专业机构进行审计，符合上级要求，解决了审计力量不足问题[1]。但因公开招投标普遍是以最低价中标，中介机构又是以盈利为目的，委托方难以对中介机构的审计质量进行有效的把控[2]。鉴于此，温州医科大学另辟蹊径，按照市场价值从社会中介机构中精心挑选工作经验丰富的造价技术人员与单位自有审计力量相结合，组成审计组，不断探索依法审计、造价控制和提供咨询的管理审计模式，对仁济学院洞头校区迁建工程开展全过程跟踪审计。

二、项目概况

温州医科大学仁济学院迁建工程为温州市洞头区重点项目，实施目的是建设一所在校生8 000人规模的本科学历大学，发展教育事业，增强文化辐射力。该工程规划面积29.16万平方米，投资估算15.31亿元，总建筑面积28.17万平方米，计划在约5年内分两期实施。工程主要实施内容为教学楼、行政楼、学生宿舍楼、图书馆、风雨操场、会堂等。一期分五个标段，一标段8栋宿舍楼，二、三标段6栋教学楼，四标段9层塔楼图书馆、风雨操场和会堂，五标段足球场及室外附属道路及绿化工程。五个标段分别公开招投标由四家不同的施工单位实施，由两家监理单位中标。学校成立校园建设工程部负责项目的建设管理。

2014年底项目进场施工开建后，学校审计组即入驻开展全过程跟踪审计。为确保审计质量和人员稳定，审计组按略高于市场行情价格加额外奖励的机制聘请工程专业人员，会同审计、会计等小组成员每周2―3天进驻施工现场，参加每周的工程施工和监理例会及日常现场巡查，从而及时掌握工程进展，在时间和精力上确保审计投入的力度。

三、主要做法和成效

为实现规范工程管理、提升建设水平、提高投资效益，保证资金使用的安全合理，有效遏制腐败现象发生的目标[3]，审计组在全面梳理项目前期准备阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工验收阶段等各阶段风险点的基础上，紧扣主线，结合该项目建设规模大、投资额多、建设期长的特点和自身人员力量，编制详实的审计实施方案，选择适时定点跟踪介入法对该项目进行跟踪审计。在各阶段或期间对设计、监理、施工质量、合同管理等进行全方位审计。

（一）紧盯关键节点，有效提升风险防控水平

1.对校园建设工程部内控制度建设和执行情况进行审计。发现部门留档的设计变更联系单存在编号缺号现象；部门存档的联系单与施工单位存档的联系单存在签证不一致性情况；对同一事项重复签证、签证意见不明确、对联系单签证的工程量有误。审计组要求校园建设工程部加强签发联系单的管理，签发的联系单应有对变更事项客观性描述，如对变更原因、发生部位、发生时间、工程做法、发生工程量的描述，并且附件齐全。校园建设工程部完善了制度建设，加强了风险防控。

2.对合同管理情况审计。施工合同是工程款支付、工期处罚、质量标准及工程结算的主要依据，?订一个严谨的合同，对于规范管理、减少竣工结算争议，保证学校的利益以及降低风险都具有重要的作用。审计组从合同管理制度建立情况、合同会签、合同履行情况等方面开展审计，指出校园建设工程部未建立合同管理制度与管理体系，未明确规定管理内容、原则和要求，难以系统地对合同的起草、谈判、审批、签订、跟踪控制、纠纷处理、合同终止等内容进行管理；指出合同签订环节中个别合同条款互相矛盾、条款约定不明确等漏洞；帮助对合同执行中的不规范地方进行查缺补漏，指出工作中的风险点，提出整改要求。校园建设工程部积极配合整改，重视和加强了合同管理。

3.对招投标活动进行审计。如校园建设工程部提出对仁济学院管道燃气工程进行施工招投标，审计组发现两个问题：一是该工程布置在软弱地基上，建议应先对软弱地基进行处理再行施工以免发生建筑物沉降事故；二是招标图纸中有约300米用于连接市政燃气管网的管道，据了解当地在5年内不会开通管道燃气，审计组建议该300米管道等燃气管网开通后再行施工。校园建设工程部采纳了审计组的意见，上述两项暂停招标。

4.监督关口前移，有效预防风险。一是对设计文件审计。对设计方案的合理性、设计深度和质量是否满足施工要求，技术和经济是否有效结合进行审计。仁济学院燃气瓶组间工程在招标前发现燃气图纸要求持力层为利用强夯法处理后的素土层，而现场已有完工的其他标段的建筑，如进行强夯将会对其他建筑有影响，审计组提醒校园建设工程部修改方案，校园建设工程部决定延迟开工，将强夯法改为堆载静压法，规避了原方法对其他建筑体的破坏。

二是针对特定项目开展风险点分析排查，就加强安全、质量、工期、造价提出合理化的建议意见，做到未雨绸缪。该工程的回填矿渣粒径大于200mm，而《浙江省建筑工程预算定额》对200mm以上的矿渣属于何种土石层没有明确界定，试桩工程结算审计时施工单位提出矿渣应按岩石层计算。按碎石层或按岩石层计算对试桩工程影响差额为10万元，但考虑到该先例一开，后续标段都会要求按岩石层计算，将会造成约500万元的损失。在审计组的努力争取下最终按碎石层计算，为学校规避了风险。

（二）有效控制工程变更

1.提前做好预防性工作。如招投标中心未对商务标?M行不平衡分析，审计组对四标段进行投标报价不平衡分析，发现部分子目清单单价偏离较大，涉及金额较多、易发生工程量变更，提醒校园建设工程部对这些项目的变更加以特别的关注，尽量不变更或谨慎变更。如四标段的挖土方标底价40元/立方米，投标价80元/立方米；墙面刷白乳胶标底价9.92元/立方米，投标价27.14元/立方米。

2.做好变更的风险控制。审计组对工程变更联系单及设计院出具的设计变更联系单的完整性和符合性、签证的合理性进行审查。如施工单位曾提出将图纸设计的橡胶地板变更为塑胶地板，审计组认为实际无需变更，同时变更又会引起材料价格上的争议，校园建设工程部采纳了意见。

3.对工程量清单及造价进行审核。由于审计力量的有限，审计组将工程量清单及招标控制价委托设计咨询企业进行编制，但仍会对咨询成果严加把控，对编制说明的全面性、工程量计算的准确性、清单及定额套用的合理性等进行审计，尽量增加其准确性及全面性，为以后的工程量清单及造价减少争议。智能化工程上，审计组在开标前发现工程量清单多算了9万米的电气配管刻槽及修复，多计费用约240万元，给予纠正，避免损失。

4.指出不合理内容，主动提出变更建议并被采纳。审计组指出设计图纸中将架空层地面也做保温，实际完全没有必要，建议校园建设工程部取消该不合理的内容，意见被采纳，校园建设工程部和设计院进行沟通，取消了该项设计，节省造价约9万元。

（三）做好隐蔽工程审计

隐蔽工程所占工程造价的比重大，在工程结算时容易引起纠纷，成为结算审计矛盾的焦点。

1.隐蔽工程审计的重点在工序、规格是否与施工图或变更相一致、是否与工程量清单内容相符合、校园建设工程部存档的隐蔽资料是否存在缺陷，如施工记录与现场情况是否一致、工程联系单是否全面等。在四标段的桩基钢护筒审计中发现校园建设工程部和监理单位对钢护筒的厚度没有书面记录，施工单位申报的施工记录的厚度与审计人员在抽查现场测量的厚度不一致，牵涉造价千万元。审计组让施工单位提供购买钢护筒的发票及入库验收材料进一步比对来佐证确定。

2.对结算时不可见的项目在施工前进行风险提示。大型机械和施工降排水属于技术措施，其工程量是按实结算的，该两项机械在实体项目完成后便退场，如无现场记录则事后无法确认。审计组提前告诉校园建设工程部人员及监理单位应及时记录施工现场实际机械数量。

3.审计组在多个隐蔽工程施工时采用拍照、摄像等手段做好现场记录，为今后结算阶段保留重要的第一手资料。教学楼及宿舍楼的外墙保温系统，图纸设计时底漆未详细说明是何种材料。施工单位申报的材料型号单价为65元/平方米，后审计人员发现施工单位采用材料单价为42元/平方米，该工程共10万平方米，审计节约造价230万元。

（四）盯紧造价审计，经济效益显著

1.审计组在其他方面突破创新的同时，对造价审计绝不放松。根据学校制度规定，30万元以上重大变更项目需经审计处审计后再行支付，2015年至今共完成30万元以上变更的项目涉及金额15 880.03万元，核减1 427.37万元，经济效益良好。

2.对工程进度款支付情况审计。工程进度款的合理使用可以有效地扼制工程款超付，保证学校利益。审计组通过审计发现校园建设工程部在审核进度报表中不规范：个别月份无审核明细资料、个别工程款当期超付等问题，要求校园建设工程部完善工程款支付审核规定、规范工程款支付行为、根据工程进度严格按合同约定支付，以防出现错付、超付情况。

（五）强化施工监督，确保施工质量及安全文明施工

1.对施工质量及安全审计。质量、安全作为施工的重大控制目标，也是审计组重点关注的内容。在浇捣混凝土工作时，审计组派专人驻扎现场，对混凝土浇捣、模板安装、钢管支架、墙体砌筑等工序进行监督，提出问题，要求整改，有效地控制砼蜂窝麻面、烂根、露筋、砂浆不饱满等质量通病。发现施工现场脚手架的剪刀撑、扫地杆设置不够；卸料平台无限载标识及安全标识、洞口未设置防护栏杆；钢管、扣件及其他配件无整理、随意摆放等安全文明施工问题，要求校园建设工程部督促施工单位立行立改，确保安全文明施工。

2.对监理单位审计。监理单位是对施工单位的建设工程质量、造价、进度控制的最关键的监督者，他们职责履行是否到位直接关系到工程项目的各个方面。审计组按照监理合同约定的监理内容对监理单位的履职情况进行审计，包括监理人员的资格、配备、考勤等，监理对开工条件、图纸会审、施工技术方案、施工组织方案的审查，对现场质量的管理检查情况，对工程联系单的签证情况，对建筑材料的检查、见证取样情况，对工程款支付的审查情况，旁站记录等情况，发现监理单位对个别进场材料的品牌规格审查不严，旁站记录不规范、工程款支付审查不严谨等，要求限期整改，并对监理没有履行到位的情况进行处罚，通过审计，加大对监理单位约束，督促监理单位更好地履行职责。

四、启示

一是要全方位审计。全过程跟踪审计的目的是促使各方面自觉执行国家政策、法规，使工程实施处于受控状态，使建设项目实现规范、有序、有效运行。因此，除了中介机构重点关注的造价审计和施工单位外，还要积极拓展审计内容和对象，审计内容方面，要涉及前期设计、招标、工程建设质量管理、工程安全管理、监理质量、工程联系单管理、中期变更款项审计、工程款的支付、合同管理情况等多方面；审计对象要延伸到监理单位、基建管理部门、财务部门、设计单位、相关检测单位等各相关方。

二是要充实跟踪审计力量，提升审计人员的技能。跟踪审计对审计人员提出了更高的要求，没有相应的知识技能很难达到理想的审计效果。通过聘请社会专业人才充实跟踪审计力量，在共同开展的审计实践中不断磨合，全面提升审计人员的素质和技能，着力培养多层次、复合型的审计人才。

工程建设项目跟踪审计篇6

【关键词】工程造价；建设工程；跟踪审计

05年，内部审计协会在国内首次提出“建设项目全过程审计”的作业方法，这种作业方法被提出后，又被人称之为“建设项目全过程跟踪审计”。不久，就被我国广泛的推广，尤其在我国国有资金投资建设项目方面。伴随建设项目全过程跟踪审计的发展与推行，人们已经看到了这种方法的优势，它不仅能够克服事后监督的局限性，还能够遏制在工程建设中的一些腐败行为。

一、建设工程项目全过程跟踪审计设计分析

一般而言，建设项目全过程跟踪审计是一个庞大的系统，它主要由方法、措施以及工作过程等方面所组成，其中，也包括三个比较主要的子系统，即：跟踪审计目标系统、组织系统以及行为系统。通常，建设项目全过程跟踪审计有主要的三大任务需要去完成，即：策划、管理、论证建设项目全过程跟踪审计项目的目标，并通过对项目管理期间去保证目标能够有效的实现；负责项目组织之间的沟通、协调以及指挥工作等等；还要对项目中的行为系统采取一定的控制，并在项目实施的过程中做好相应的计划等。

（一）对建设项目全过程跟踪审计目标系统的有效分析

在建设项目全过程跟踪审计当中，需要有项目系统作指导，指导相应的工作人员去完成相应的任务，它是项目实施过程中最终所需要达到一种理想的状态。一般而言，工程项目在实施中都具备一个明确的、有效的目标系统，其原因在于全过程跟踪审计应用目标管理方法，这就决定了它在建设工程项目中的地位所在。项目目标系统主要具备以下几个方面的特点，即：

1、项目目标系统自身具备一定的结构

通常，能够将项目的总目标分为系统目标，系统目标又可以被分为子目标，子目标又能够被分为可执行目标。

2、项目目标系统具备一定的完整性

事实上，项目目标因素之和要完整的反应出上层系统对项目的要求，为此，项目都是由多个目标所构成，其完整性能够被有效的表现出来。实践表明，目标系统中也存有一定的缺陷，缺陷的存在导致整个工程技术系统也有一定的缺陷残留，也有可能导致项目计划产生一定的失误，并且难以控制等。

3、项目目标具有一定的均衡性

在项目目标中，它应该具备一定的均衡性。如果项目目标不具备均衡性，在项目建设期间过分的去强调某一目标，那么就会导致出现牺牲或者是损害项目中另一个要实现的目标作为应付的代价，给项目带来一定的缺陷。为此，在项目施工中，要高度的重视项目实施的工期、成本以及质量之间是否具备均衡性质。

4、项目目标具备一定的动态性

目标系统在建立与实施期间，它需要一个动态的过程。在项目目标中逐渐建立起来，并且形成相应的、完整的目标体系。但是，在项目实施过程中，环境会随之不断的变化，那么就会引发目标系统发生一定的变化，也就是我们所说的动态性质。例如，对目标因素的增加、减少等进行调整，这就导致了全部过程的设计方案与目标需要调整。

（二）对全过程跟踪审计组织系统分析

全过程跟踪审计项目组织主要是由项目主体所构成。依据建设项目中不同阶段的表现形式，将其分为前期策划阶段、设计阶段以及招投标阶段等等。并在这些阶段中都有相应的跟踪审计小组来担任相应的工作，以保证各阶段工作能够有效的实施。

（三）建设项目全过程跟踪审计行为系统分析

通常，实现项目目标，完成全过程跟踪审计任务的所有活动构成了全过程跟踪审计行为系统，如，在项目建设中各种设计、管理与反馈等方面的行为工作。对工程建设项目全过程跟踪审计行为系统与一定的要求，即：

1、在审计项目中，应该有审计目标系统中所有的工作，并且将其纳入到计划与控制过程当中。

2、在实施的过程中，要保证其程序化、合理化等，同时，还要均衡的去利用资源，维持现场秩序，做到可持续发展。

3、还要保证在实施的过程中保证各个专业之间的利益合理、协调。要利用项目管理工作，将各项工作都能够有序的安排，并保证能够高效的、经济的实施。全过程跟踪审计与建设项目目标是同步实施的，在审计的过程中，经常都会出现一些问题，这就需要相应的部门去解决这些问题，履行相应的义务。在审计过程中，如果发现仍按照常规程序执行，那么要及时的纠正，以免在项目实施中出现事项过时失效的现象。

二、建设工程项目全过程跟踪审计给工程造价带来的影响分析

建设项目全过程跟踪审计的实施，对工程造价有一定的影响，主要从以下几个方面节能型分析：

（一）项目前期决策跟踪审计给造价控制带来的影响分析

事实上，在工程施工过程中，人们一直对工程施工阶段的造价管理给予高度的关注，对前期决策阶段的项目投资与估算工作没有给予重视。如果从表面上看，在招标投标阶段项目合同价格就已经形成，但是，造价投入部分需要在施工阶段来完成，这似乎和前期决策阶段的造价管理工作没有多大的关系，可事实上，在前期决策阶段，投资估算的偏差所在才是导致投资效益低的真正原因。为此，要保证项目全过程跟踪审计工作能够给工程造价带来积极的影响，必须要重视前期决策阶段的工作。充分的认识投资决策的重要性，还要做好施工方案，保证其自身具备一定的可行性，对动态信息进行一定的分析，选择更好的造价信息，以确保为工程造价带来积极影响。

（二）在项目方案设计阶段跟踪审计给工程造价带来的影响

对于一个项目而言，它的设计方案质量的好坏会直接给工程造价的使用费用带来一定的影响，可见，项目方案设计给工程造价带来极大的影响。为此，要做好项目的方案设计工作。

1、方案设计中要引入招标机制

在项目方案设计中，要推行设计招标，有效的引进竞争机制，这样一来，就能够迫使竞争者更好的去设计项目实施方案，无论是项目的规模、设备的选型等等，竞争者都会尽自己最大的努力去做好，并保证建设项目的投资效果，为此，就能够在有限的资金投入下，获得最大价值的设计方案，一保证工程造价的合理性。

2、要给予造价工程的高度重视

由于项目在设计阶段会有很多的设计方案，那么就要投资方将各个方案的性能相综合，选择其中工程量最少、技术先进，并且经济投入设计合理的方案，换言之，要给予价值工程在工程设计阶段高度的重视，以有效的控制工程造价。

三、结语

工程建设项目跟踪审计篇7

【关键词】 交通工程建设项目；　跟踪审计研究；　现实价值预期判断

一、交通工程建设项目跟踪审计深入研究的现实意义

交通工程建设项目作为国有重大固定资产投资活动历来受到中央和地方各级政府相关部门的高度重视，是社会各界关注的焦点，也是国家审计、内部审计以及注册会计师接受委托审计的重要内容之一。对交通工程建设项目跟踪审计的深入研究，对于提升跟踪审计质量，进一步开展跟踪审计工作，从源头上切实遏制交通工程建设投资领域的腐败行为，有力促进、规范项目建设管理，极大提高建设投资绩效都是十分必要的。

交通运输部早在“关于下达2008年交通审计工作计划的通知”中就明确指出：继续深化和规范交通建设资金和建设项目审计，切实强化对资金安全和资金效益的监管，交通系统各单位要在严格执行《交通建设项目审计实施办法》、《关于加强交通建设项目审计监督的通知》和《交通建设项目委托审计管理办法》的基础上，进一步规范审计及审计管理工作，继续总结和推广建设项目跟踪审计、委托审计招投标等好经验、好做法。

建设项目跟踪审计，一般是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

相比较传统的时点审计方式，跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，它使得传统审计的程序、内容、方法都发生了重大变化。这种创新主要体现在：一是它将静态式的审计即工程竣工后集中进行一次性的结算审计改变为分时段分内容地进行动态式的审计，从而提升了建设项目审计的质量。二是将审计的时点前置，注重审计工作的全过程，强调事前审计准备充分，事中审计控制过程，事后审计数据真实。

然而，由于我国建设项目开展跟踪审计时间不长，从审计的实践来看，除了存在一些专家认为的 “侵入项目管理，审计目标偏离；审计成本上升，难以衡量审计价值；审计依据不足，审计实践被动；审计能力不足，审计质量难以保证。”等问题之外，据我们对一些省交通工程建设项目跟踪审计现状的调查了解，认为以下问题比较突出：

一是审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。

二是审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。

三是审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。

四是跟踪审计重点不易把握、审计效率低下。交通工程建设项目跟踪审计要求跟踪审计过程与施工过程同步，即从立项到竣工交付使用，随着施工进度的发展，对项目施工的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计。另外，施工过程是动态的，并且往往是立体交叉推进，即若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工，而通常情况下审计工作不能影响施工进度。在审计实践中，如果对建设项目施工过程的每个分部分项工程、每项工程建设管理活动全部参与并审计，则需要大量的人力、物力和财力，显然是不现实的。因此，如何选择审计时间、审计重点仍然是跟踪审计面临的主要问题。

五是社会审计组织所存在的问题。交通内部审计机构可委托具备相应资质的社会审计组织实施跟踪审计。目前可供选择的社会审计资源虽然较为丰富，但也存在许多问题。某些社会审计组织在竞争激烈的情况下，设置的门槛较低，审计质量难以保证。

这些问题的存在，已经严重影响了交通建设工程项目跟踪审计工作的正常进行。为了使建设项目跟踪审计工作能够健康运行，确保审计工作依法实施，更好地为工程建设项目服务，我们必须对建设项目跟踪审计深入进行研究，挖掘跟踪审计的现实价值。具体而言，就是要正视现实，从制度设计科学、实施合理可行的基本点出发，认真研究交通建设工程管理部门对建设项目管理的具体实践，依据建设项目跟踪审计与投资控制的管理需求，参照有关法律、法规及各项标准中的相关规定形成交通工程建设项目跟踪审计的基本架构，建立一整套有利于开展项目建设跟踪审计工作的规章制度，健全审计程序和审计规范，制定适于实际操作的建设项目跟踪审计管理办法，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等。对处于项目建设前期、建设过程及竣工的在不同阶段上每个具体的审计项目，都要明确审计重点、审计时间及方式、审计操作要点及审计意见，从而为一线审计人员、项目管理人员和财务管理人员提供具体的业务指导，努力做到各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，逐步使交通工程建设跟踪审计进入程序化、规范化、制度化的运行轨道中。同时，在管理办法制定过程中，客观分析已在相关现场实施的跟踪审计操作实践，对跟踪审计实践过程中存在的上述问题进行客观分析和评估，切实提升交通工程建设项目跟踪审计的质量和水平。

二、交通工程建设项目跟踪审计深入研究的切入点

对交通工程建设项目跟踪审计项目进行深入研究可考虑从以下方面切入：

工程建设项目跟踪审计篇8

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容, 或把审计放在项目竣工以后进行审计, 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起, 使审计难以有效及时的施行, 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生, 但作为一种现代审计发展方向和方式, 人们正在不断研究和探索, 对高校建设项目, 尤其新校区建设投资项目, 建立跟踪审计的项目管理新模式, 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述, 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1. 跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理, 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要, 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计, 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计,又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移, 及时有效地预防经济风险, 促进项目各方的管理, 提高工程质量, 降低建设成本。这种审计方法的使用, 始于 20 世纪 90 年代后期, 由于审计体制的不同, 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看, 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象, 跟踪审计不能独立于项目管理之外, 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计, 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看, 实质是对人的管理, 是人本原理的体现。

2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]

一是进行管理部门的整合, 从组织的原理和职能来看, 目标是组织存在的前提, 有分工有协作, 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标, 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一,通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) , 确定跟踪审计单位, 以合同的形式参与到项目管理中来, 从一开始其就作为项目管理体系的一部分, 跟踪到位, 组织到位, 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式, 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所, 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度, 参加工程项目例会, 并且作好会议记录, 及时了解、 掌握项目有关情况, 提出审计意见。二是管理职责的整合, 胡总书记曾说过, 失去监督的权力等于腐败, 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式, 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式, 是制度创新, 对项目管理进行整合, 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定,明晰各方责、 权、 利关系, 能使各管理方工作到位而不越位, 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况, 通过跟踪审计, 可及时、 及早发现问题, 以利堵塞漏洞, 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能, 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后, 可进行阶段性的结算审计, 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动, 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制, 工程进度款的控制, 同时对施工现场跟踪, 促进了施工方的质量、 安全管理, 加强了监理方责任意识, 促进了监理工作到位。 审计的介入, 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理, 优化了项目管理, 这种多重管理效益显著。

3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体, 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的, 平行作业。审计随时发现一些问题, 随时纠正问题, 随时作出审计意见和决定, 以增加审计工作的时效性, 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力, 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程, 从技术管理路线上进行整合, 如设立的跟踪审计点, 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动, 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中, 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响, 事后又无法对其审计取证的, 在跟踪审计时, 把其确定为跟踪点, 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况, 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下, 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言, 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合, 相互作用、 相互影响, 通过计划、 控制、 分析等技术手段, 进行纠偏, 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新, 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ,“坚持以人为本和科学发展观, 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。

4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式, 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出, 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制, 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段, 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。 实践证明, 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险, 增加价值。具体来讲, 在建设程序中, 审计人员及时参与, 如审计组可根据跟踪审计实施方案, 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料, 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成, 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题, 及时下达审计意见, 通过整改, 优化管理流程。

5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1 跟踪审计, 不局限于 “量” 的跟踪, 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动, 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外, 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计, 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能, 充分体现了审计咨询、 鉴证职能,扩充了审计的功能, 寓监督于审计服务之中, 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计, 减少了结算审计时的许多矛盾, 审计结果更真实更合理, 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读, 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法, 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据, 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式, 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合,审计参与管理, 坚持审计相对独立性原则, 在现实中, 对建筑 “物” 的认识和跟踪, 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪, 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理, 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念, 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求, 自觉接受审计。传统审计中, 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计, 都是事后进行的, 是 “秋后算帐” , 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容, 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制, 寓监督于跟踪服务之中, 加强了建设项目造价过程管理, 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点, 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非, 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能, 有利于和谐社会、 和谐校园的建立, 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证, 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展, 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变, 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值, 跟踪审计作为一种制度创新, 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景, 符合科学发展观的指导思想,由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点, 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题, 从而加快了工程进度, 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果, 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见, 使各相关部门的配合更加紧密, 更加协调, 管理更加和谐, 促进了相关部门工作的规范化, 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展, 可类似工程项目监理制度的形成一样, 有一个发生发展的过程, 从社会发展的趋势看, 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能, 满足工程项目管理的需要, 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性, 需要有关部门理解、 配合。 因此, 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合, 有利于建设项目审计模式的创新, 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新, 使跟踪审计能健康发展, 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此, 要从制度着手, 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法, 科学合理地选择审计跟踪单位, 准确掌握审计参与管理的程度, 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导,与高校建设项目进行整合, 使两者相互配合, 协调运转, 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道, 进而优化高校的建设项目管理。

参考文献:

[ 1] 韩同银, 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ m] , 北京: 中国铁道出版社, 2000: 14- 15.

[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ m] .中国计划出版社.2006.4 203- 204, 220- 221

[ 3] 黄有亮, 风险管理与项目管理的整合方法[ j ] , 建筑技术, 2006.4, 282- 284